4.1 销售与使用税（Sales and Use Tax）

4.1.1 一般规定

目前，全美除了Alaska （阿拉斯加州）、Oregon(俄勒冈州）、Montana（蒙大拿州）、Delaware(特拉华州）及New Hampshire(新罕布什尔州)4个州免征销售税，共有45 个州和哥伦比亚特区设置了销售税，销售税已成为州政府的主要财政收入来源。各州对销售税和使用税规定的税率从 2.9%到9%不等。一般而言，销售税是对零售有形动产和提供某些服务所征收的一种税。使用税是对销售税的一种补充，其通常针对纳税人在所在州以外购买应税项目并带入所在州使用、贮存或消费的行为征收。通常一项应税交易或者被征收销售税，或者被征收使用税。一些州允许本州税收居民就相关应税项目在其他州已缴纳的销售税用于抵免其应在本州缴纳的使用税。

应税货物或服务的购买方需要支付销售税，除非其可以向卖方提供购买行为免税的证明（免税证明）  。免税证明必须使用经相关州批准的格式。美国共有38 个州批准购买方可以使用跨州税务委员会制销售税和使用税证明（Multistate Tax Commission's Uniform Sales and Use Tax Certificate） 大部分州不针对无形资产征收销售税。

1）纳税人

在美国从事有形动产销售、提供某些与该销售活动密切相关的辅助性劳务的零售商是销售税的纳税人。美国大约有40000多家零售商（商店或其他销售者）在销售有形动产及提供相关劳务时对消费者一并征收州销售税和地方销售税，即按照州销售税税率和地方销售税率合并的税率征收销售税。根据各地的规定，零售商可以把征收的销售税缴纳给州税务局，然后由州税务局把属于地方政府的销售税转付给地方税务局；零售商还可以向州税务局和地方税务局分别缴纳所征收的销售税。

2）征税对象、税率

销售税是对最终消费的有形动产和某些服务征收的税。第一，由于是对最终消费的有形动产征收，因此对不动产、股票债券等无形资产不征收销售税。第二，由于是对最终销费的有形动产征收，因此销售税是在零售环节征收，不适用再销售或用于后续加工的销售。大多数州对零售的定义非常广泛，赊买、分期付款销售、折价销售以及交换都属于零售的范围。第三，并不是所有最终消费的有形动产都要缴纳销售税。在这方面，各州有不同的免税规定。通常，对食品、衣服、药品、农用货物以及制造业所用货物一般不征收销售税。第四，从销售税的历史看来，通常是不对劳务征收销售税的，但是，近几年很多州扩大了销售税的征收范围，把诸如与销售密切相关的辅助性劳务纳入了销售税的征收范围。第五，各州对销售税税基的规定各不相同，有的是对零售商的流转额征收，有的名义上是对购买者征收，有的是两种方法皆采用。征收销售税采用不同的税基，会对如何在发票、账单和收据上反映销售税税额产生影响。另外，尽管各州对销售折扣采取了不同的处理办法，但是销售税采用不同的税基还是会对计算销售折扣额产生影响。

4.1.2 申报要求

大多数州的销售税由卖方代收代缴。使用税则由买方自行评估。部分州要求经常从事零售业务的个人或组织到所在州注册登记为销售税纳税人。

如果卖方在某一地区被要求代收销售税，则其需要在该地区提交销售税纳税申报表。大部分地区都规定纳税人需按月提交纳税申报表，代收税款数额较小的卖方符合一定条件的可以适用较长的申报期限。

部分州允许纳税人使用合并纳税申报表申报州和地区销售税，但大部分地区要求纳税人提交单独的地区销售税纳税申报表。部分地区允许或要求纳税人进行电子申报。

如果买方在应税货物使用地未缴纳过销售税，则需要在当地申报缴纳使用税。部分州允许个人直接在其个人所得税纳税申报表中申报使用税

4.1.3 罚款和滞纳金

纳税人未按期申报或按期足额缴纳销售税或使用税将被征收罚款。罚款通常以逾期少缴或未缴税款为依据，但具体数额各地区有不同规定。