清算过程中,清理公司财产时,清算公司负有流转税及其他相关税种纳税义务;确定清算所得后,清算公司还要就清算所得缴纳企业所得税;清偿公司相关债务后,公司向股东分配剩余财产时,股东应确认所得或者损失,并缴纳相关税款。
(一)清理企业财产及清偿企业债务过程中,清算企业负有流转税、其他相关税种纳税义务
在清理公司财产过程中,清算企业涉及流转税或相关税种的纳税义务;在清偿相关债务时,如属于非货币性资产交换,清算企业也涉及流转税或相关税种的纳税义务。
(二)确定清算所得后,清算企业就清算所得负有企业所得税纳税义务
清算企业应将清算期作为一个独立的纳税年度,全部资产均应按可变现价值或交易价格,确认资产转让所得或损失;确认债权清理、债务清偿的所得或损失;改变持续经营核算原则,对预提或待摊性质的费用进行处理;在前述税务处理基础上,确定清算所得,企业的清算所得,为全部资产可变现价值或交易价格,减除资产的计税基础、清算费用、相关税费,加上债务清偿损益等后的余额。清算企业确定清算所得后,应计算并缴纳清算所得税。
(三)向股东分配剩余资产,股东负有纳税义务
企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算费用,职工的工资、社会保险费用和法定补偿金,结清清算所得税、以前年度欠税等税款,清偿企业债务,按规定计算可以向所有者分配的剩余资产。
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