【大力税手群】这两个营改增问题要火了：大力税手群火热讨论，你也要遇到咋办

这两个营改增问题要火了：大力税手群火热讨论，你也要遇到咋办

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焦点问题一：公司补贴个人电脑采购，进项税额如何抵扣

这个问题小编简要说：11700元电脑采购，公司报60%，个人40%，如果个人离职，60%的部分要计算退回一部分(有时间条件)，此时取得的增值税专用发票，1700元是不是可以全额抵扣？

理解：这种情形下，基本认为是电脑随个人走，公司补贴个人。有人认为抵扣1700元的60%，40%进项转出，这是从公司与个人共同采购的角度出发的，有一定的道理。但是我们还是要考虑整个交易的达成是如何的：

交易过程中，个人买电脑(往往根据个人的喜好)，开具了公司抬头的增值税专用发票，拿来公司报销，只报60%。但在产权的处置上，公司并不具有处置权，发生损坏也不承担，也不能变卖，因为是个人的物品归属管理权。于此认为这是个人的电脑要么是租给公司用，要么是公司通过补贴个人费用。

要是说租，这事就复杂了，还要代开发票入账，之前形式上取得的发票给了公司，认为开具的功能仅仅是证明个人的电脑采购了，不代表是公司买的电脑。严格意义上说，这个发票并不能入账处理。如果从补贴的角度上说，也有个税的所得问题。所以小编的理解是，1700元是不得抵扣的，至于是不是个人所得，走一步看一步解释了，理解上是属于个人所得的范围。

当然有的同志坚持抵扣60%的进项认为也能在形式上解释一二，但是小编认为这个没有理清交易的体现过程。

焦点问题二：员工出差住宿超标承担部分费用，进项税额如何抵扣

某公司员工出差要求只能住500元的最高费用，但是这位同志为了舒服，住了一个1060元的五星酒店，60元为税额，个人承担超标的560元，此时这个60元公司能否抵扣。

理解：这个案例与上面的电脑好像是有点类同。但这儿有一个前提，这个住宿，在营改增的政策中，并未说是个人消费，虽然旅客运输是不得抵扣的，但住宿就是放开的，允许抵扣，也没有说这个是居民服务不得抵扣，这个要了解一下。

出差，是办公之用，相当于是公司与对方酒店的业务，那花了1060元，超标了，个人要补给公司560元，此时是个人自己腰包掏出钱来。这儿也不宜用公司与个人同时向酒店采购服务，各花了500元与560元，那是不是还让人家分开开具发票？这个不宜这样理解。

所以这个业务抵扣，是公司发生采购，那都可以抵扣60元。至于个人补偿给公司，这是从利得的角度说的，少发个人工资或个人再返回，可能有不同的操作了。但是这儿由于60元是公司抵扣了，相当于利益未损失，其实个人只要承担500元就可以了，不含税的价格补偿。

总结理解：看似一个“实质”，却是“形式”之别

税法上有时形式主义是严重的，因为实质重于形式不宜放开，只能特例而行。比如增值税下的代销与代购，就是一个例子。还有折扣折让，在一张发票上开具就认，不同时开具就不认，这都是形式主义，还有发票备注栏要求写信息等，是利于征管防范漏洞的措施。

看似都个人与公司承担花的钱，事儿却可能并不相同，抵扣这个事儿，如果你有意见，也可以提出来大家探讨。

感谢大力税手群的同志们，提出好的问题，探讨不同的观点，我们的坐诊老司机们，不一一写了，帅呆了。