5.7 增值税申报收入与开具发票收入的差异问题

比如，我们当月的收入一般是计算缴纳税款的基数，但是发票却是次月开具的，这明显是违背在纳税义务发生时开具增值税专用发票的规定，其实这个规定现实当中基本上对不上。

举例，如果12月收入是100万元，当月一份发票也未开具，申报计算缴纳增值税了，次月收入是100万元，一下子开具了2个月的增值税专用发票，结果申报时，填写的开具发票金额是大于申报收入的，系统有报警了，这异常了。此时纳税人往往是通过附表的未开具发票收入负数来冲100万元，这样附表的数据才能与主表对上。

但是这个负数是不正常的，税务机关往往会检查，说不行，必须当月开具当月，这招估计会折磨晕纳税人，但“开明”一些的地方，让企业写个说明，整体介绍说是对得上的，也可行。千万别遇到“变态”的要求。

但这样一个月，二个月还行，如果一年，还能分清吗，基本上是分不清了，所以没有系统进行差异核算，基本上未来就是一堆乱账。