1.4.2 款项如何付，别被引到沟里 | 大力税手

这也是合同中的一个条款，为何单独拿出来说，因为太多人在这方面吃过亏了，那为何放在发票小节中说呢，因为这也是增值税中一个让人容易马虎的陷阱，多有人在这方面吃过不少哑巴亏。

第一个问题：谁开具发票，给谁付款

[案例]

甲公司从A公司采购电脑一批，对方开具了增值税专用发票，假设金额为100万元，增值税的金额为100/1.17*17%=14.53万元。由于A公司欠B公司100万元，因此A公司通知甲公司直接将款项支付给B，并出具收款人证明。可能有人疑惑，税款部分可以转移吗？注意，纳税义务不转移，只是债务的冲减。这本身并不违法。

“三角债”抵账在我们的现实生活中非常的多见，对于我们的业务人员也是见多识广，因此一般情形之下，也多认可，只要对方提供证明，最多签一个三方的协议。

那问题来了，在营业税下大大方方做的事，在增值税下是不是仍然可以不受影响的大大方方的做呢，如果不了解税务的法规，还真不一定知道增值税的机关重重。事可做，但税可能是另一种处理标准。

我们先来了解一下法规的规定：

《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发[1995]192号)规定：纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。

首先这个法规还有效，其次是当时的情形，因为是有手工开具的增值税专用发票，为了避免虚开的情形，所以必须与钱绑在一起，但是现在我们的防伪税控系统非常成熟，有人缴了税，这边才能抵扣，这个链条基本上是没有问题的，最多有一个跨月的时间差，中间或许有虚开的情形发生，税务局不能当时发现。但是现在已没有规定说必须付款之类才能抵扣，即一直不付款，赖账都可以抵扣，因为前提是有人计算缴纳了税，或者有的人说，要回钱来再付一次行不行，这些都是争议，因此当前来看，这样的规定已不宜限制当前的经济交易行为了，特别是有的企业是内部银行的模式管理资金，资金划转通过集团公司操作，自然在形式上无法完成这样的规定，还有的是集团统一采购结算，供应商发票分别开具给分公司的情形，难道因人家没有支付就不让抵扣，也不是合理。

尽管此规定有不合理之处，但是税务机关也要执法，为了避免不必要的争议，何苦去自找这样的“违规”事项呢？而且有的案件还真是因此规定追缴企业税款的情形，“开明”的地方还真是需要遇到才行。

对于金融机构来讲，可能这样的情形并不普遍，但是为了规避给企业带来的损失，减少税务机关找我们“探讨”的可能，还是必须在合同与付款行为上设置硬指标，而不是为客户之需，做了好事，自己产生了不利的争议。