1.2.6 增值税计算缴纳的逻辑

首先我们要知道，销项是“雷打不动的”，而进项呢，当前是先取得纸质的凭据，再认证、再填写申报、再抵扣，如此一番折腾，很多纳税人是当月完成的，全国一盘棋，交了的、抵了的，“能量守恒”，但偏有一些例外的情形，快递时递没有了，业务员喝多了丢了的之类，次月乃至次次月，甚至180天之内都没有完成这个事。所以相当于有人缴了税，进项没有人抵，这不是国家无形当中又取得了一部分款项，同样，很多时候是国家无偿得到了一笔“借款”，因为当年缴的税，一部分是纳税人没有抵扣的，如此延迟，这样，其实我们也就明白了增值税的逻辑。

同样，对于一个企业来讲，其本身这个月进项忘了抵，税负率是17%或6%，但是次月是全抵了好几个月的，税负率是0，所以如果简单的这样去套用的话，因为进项的人为变动，以致税负率的测试并不一定就是准确的，就算按年度算，也是一个问题。

在上面来看，晚缴税与早缴税，并不会引起税额的减少，因为总的收入与进项在那里摆着。

从营业税的简单取自收入为基数计税，到一般纳税人增值税计算：应纳税额=销项税额-进项税额，通常有如下的逻辑：

会计收入基准的销售来源	进项税额	=	理论应纳税额
①减：免税收入、零税率收入	①只需要看取得多少可以抵扣的票据，而且大部分还要认证才能抵扣		*
②减：不征税收入	②减：进项税额转出的税额		*
③加：先开具发票收入	③加：上期留抵未抵扣完的余额		*
④加：未开具红字专用发票的折扣折让	*		*
⑤加或减：税会差异调整	*		*
调整后计算的销项税额	调整后的进项税额	=	应纳税额或留抵税额

所以我们可以了解，增值税，并不是就增值部分的计税，即并不是就企业有多少溢价的收益部分作为计税基数，所以理论上的叫增值税，但是大家知道，进项税额是认票不认人，也不认账，所以我们俗一点讲叫“增票税”是不是更容易理解一点，因为没有进项票就没有发言权来抵扣。

而销项税额呢，却是要通过一系列的纳税调整(有点像所得税的意思)来确定最终的当月或当季的销项税额，这个管理也是需要系统支持才行，不然如果有这些差异，企业估计没有几个月就算晕了。