权益法下投资收益的会计处理并不是直接形成利润表中的数据，所以其所得税的调整就需要梳理一个逻辑出来。
根据对方净损益变化引起权益变动：
[案列]
如某公司有两项股权投资，A是成本法核算，投资原始成本为1000万元,B投资原始成本是2000万元，2014年度A宣告分红200万元，B是权益法核算， B实现净利润300万元，当年度分红150万元。其会计分录为：
借：应收股利－A公司 200
贷：投资收益 200
借：长期股权投资-B公司－损益调整 300
贷：投资收益 300
借：应收股利 150
贷：长期股权投资-B公司－损益调整 150
那当年会计收益为200+300=500万元，符合税法上确认的股息红利为200+150=350万元。因此填写《投资收益纳税调整明细表》（A105030）结果摘录是：
行次 | 项 目 | 持有收益 | ||
账载金额 | 税收金额 | 纳税调整金额 | ||
1 | 2 | 3（2-1） | ||
1 | 一、交易性金融资产 | - | ||
2 | 二、可供出售金融资产 | - | ||
3 | 三、持有至到期投资 | - | ||
4 | 四、衍生工具 | - | ||
5 | 五、交易性金融负债 | - | ||
6 | 六、长期股权投资 | 500.00 | 350.00 | -150.00 |
7 | 七、短期投资 | - | ||
8 | 八、长期债券投资 | - | ||
9 | 九、其他 | - | ||
10 | 合计 | 500.00 | 350.00 | -150.00 |
上述案例中，企业于次年进行了处置，A股权变卖了900万元，B股权变卖了3000万元，那我们如何来进行会计处理呢，假设没有数据变动。
借：银行存款 900
借：投资收益 100
贷：长期股权投资-A 公司1000
借：银行存款 3000
贷：长期股权投资-B公司－投资成本 2000
贷：长期股权投资-B公司－损益调整 150
贷：投资收益 850
我们来分析如何填写A105030，由于A股权形成了损失，因此需要进行损失申报，填写在《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090），所以这个表不进行填写，没有所得。B股权则需要进行填写，结果如下：
行次 | 项目 | 处置收益 | ||||||
会计确认的处置收入 | 税收计算的处置收入 | 处置投资的账面价值 | 处置投资的计税基础 | 会计确认的处置所得或损失 | 税收计算的处置所得 | 纳税调整金额 | ||
4 | 5 | 6 | 7 | 8（4-6） | 9（5-7） | 10（9-8） | ||
6 | 六、长期股权投资 | 3,000 | 3,000 | 2,150 | 2,000 | 850 | 1,000 | 150 |
7 | 七、短期投资 | - | - | - | ||||
8 | 八、长期债券投资 | - | - | - | ||||
9 | 九、其他 | - | - | - | ||||
10 | 合计 | 3,000 | 3,000 | 2,150 | 2,000 | 850 | 1,000 | 150 |
因为150是在上一年度进行了纳税调减，不属于税法上的投资收益实现，没有计算过所得，但今年转让了，所以从转让价中补调增了回来。这里的账面价值就是含损益调整的，这与公允价值变动损益是有差异的，因为不需要再作损益调整的科目硬做一笔投资收益的增加。
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