3.4.1 贷款服务及金融商品转让服务的开票问题 | 大力税手

贷款服务及金融商品转让服务的开票问题
各地国税	地区口径
河北国税	12366营改增热点问题问答 2016.5.19 贷款利息能否开具专用发票? 答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定：第五十三条纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（一）向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。（二）适用免征增值税规定的应税行为。标注：河北国税并没有给出否定或肯定的结果，而是给出了不得开具专用发票的规定。从实践来看，是没有问题的，但是开具了也没有用处，因为结果是不得抵扣。所以更多时候，借款方取得增值税普通发票就可以了，达到在企业所得税前扣除的结果。
天津国税	营改增的这些问题你明白了吗？7月15日2016.7.15 贷款服务可以开具增值税专用发票吗？纳税人购进的贷款服务所含的增值税额不能从销项税额中抵扣，不需要开具增值税专用发票。标注：天津国税的意见是不需要，这跟我们的解释一致，下面宁夏国税、福建国税的意见也是一样的。
宁夏国税	营改增热点难点问题专题 6月 2016.6.24 贷款服务可以开具专用发票吗？答：根据试点办法第二十七条规定，纳税人购进的贷款服务利息所含的增值税额不能销项税额中抵扣，不需要开具增值税专用发票。
福建国税	营改增试点纳税人增值税发票使用问题解答（一） 2016.8.18 贷款服务可以开具专用发票吗？答：根据试点办法第二十七条规定，纳税人购进的贷款服务利息所含的增值税额不能销项税额中抵扣，不需要开具增值税专用发票。

[学习理解]

财税〔2016〕36号附件1第二十七条第六项规定：贷款服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。基于此，开具、取得增值税专用发票不管对于开票方还是受票方来说都将是“不需要”的；但“不需要”≠“不可以”，有的人士在解读的时候直接认定不可以，那说明对于税法的理解还是不深入的。

误解一：贷款服务不得开具增值税专用发票，哪有依据呢？不在增值税规定限制之列；误解二：给小规模纳税人不得开具增值税专用发票，同样没有依据；误解三：取得增值税专用发票不得抵扣要退回，没有依据。

基于此，我们再来看，由于贷款服务本身任何情形下(除融资租赁的差额计税，只要取得普通发票就可以差额)都不得抵扣，所以要专用发票没有抵扣之用，法规规定是全行业都不得抵扣，不需要专用发票是一个现实的处理方式。未来不排除有抵扣的可能，我们还要进一步关注。

小编发现，营改增当中，有一些地方税务机关、人士的解释，认为贷款服务不可以要专用发票、不可以开具专用发票，这在理解增值税的政策上是不对的。