商票或债权转让业务是否属于金融商品转让? | |
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深圳国税 | 【深圳商业保理协会】保理十五问—前海国税局解答商业保理行业营改增税务疑难问题 2016.5.20 九、商票转让是否属于金融商品转让? 属于。金融商品转让是指转让外汇、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各自金融衍生品的转让。 标注:商票的定义需要解释清楚。 十、假设100万的票据,保理商买入价95万,转让给第三方的卖出价96万,保理商应该开1万的增值税还是开5万的增值税专票,如果是开专票,第三方机构是否可开具4万增值税专用发票给保理商?该发票保理商可否做进项抵扣? 金融商品转让,不得开具增值税专用发票,它涵盖金融商品转让的各个环节。 |
福建国税 | 12366营改增热点问答(7.11)2016.7.15 2008年我司通过资产管理公司拍卖,用200万取得某企业欠商业银行不良贷款打包债权500万,2016年我司收到该企业支付的欠款600万,是否可以开具增值税发票。 答:应按金融商品转让征收增值税,可以开具增值税发票普通发票。 |
【学习理解】
金融商品转让明确规定不得开具增值税专用发票,但普通发票如何开呢?现在来看,金融商品买卖开具的情形并不多。不过在当下,债权转让,通常表现为银行债权或应收款项转让,财税〔2016〕36号文件这并没有规定属于金融商品转让,因为其属个案性的事项,并不是可以公开交易的事项。
但大家可以看安徽国税的意见,认为是属于金融商品转让,需要计算缴纳增值税,也可以开具增值税普通发票。我们最近也有咨询相关货劳人士的意见,认为债权转让并非金融商品发起,比如对于第一个因业务生成的债权,转让时扣除成本是不存在的,对于第二个及以后转让的主体可以解释为商品。于此整体定性为应税的金融商品的规则是有问题的,最后意见是暂不需要计算缴纳增值税。
建议大家进一步与当地税务机关沟通,从有收入的角度,不计缴确实会担心有风险,但计缴的方式如何,这一点,我们也建议财税部门尽快明确。
(大侠既然来过,何妨留下墨宝) 要回复请先 登录 或 注册