3.1.6 金融商品转让的负差结转问题

【深圳国税】12366热线咨询热点（9月1日）2016.9.1

金融商品转让，出现的负差能否结转下期？9月1日

答：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2第一条第三项第3点规定，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

转让金融商品出现的正负差，按照盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一会计年度。

标注：可以在年度内结转，但是如果先有正数，后有负数，营改增后可并没有提到年度汇算退税之说，营业税下是支持的。对于2016年内营改增前后的负差结转问题，财税〔2016〕140号规定：纳税人2016年1-4月份转让金融商品出现的负差，可结转下一纳税期，与2016年5-12月份转让金融商品销售额相抵。这相当于是国、地税之间进行了有利于纳税人的衔接。