3.1.2 贴现业务计税问题 | 大力税手

【山东国税】2016年8月14日12366营改增热点问题 2016.8.14

财务公司从事贴现业务，原来营业税是按照天摊销利息作为收入，5月1日以后是按天摊销确认收入还是收到贴现当天确定收入？

答：按天确认收入缴纳增值税。四月份分摊的贴现息按规定缴纳营业税。5月1日以后分摊的贴现息按照规定缴纳增值税。

标注：很“不幸”地告诉大家，原来营业税下的处理就不对：依照2014年国家税务总局稽查局对于农行与建行的检查处理意见：金融机关开展票据贴现业务，首次贴现应按票据利息全额计征营业税。声明一下，这儿是说的是直贴的业务，不含转贴，转贴通常是免税的(营业税下是不征税的)。如果地税机关发现按天摊销利息算收入，那就可能被要求补缴税款与滞纳金。

山东国税的这个意见是与小编的意见不同的，但小编也是略赞同的。为何这么说呢？小编印象中财税部门在解释贴息收入适用增值税的时候，确实是用的分摊的概念。小编认为不好直接定下这个规则，因为依据有差异。但小编认为，认为贴现时取得了利息收入，这是不真实的，因为只是有了应收利息的权利，此时并没有真的收到利息，只是收到一个权利。只是很可惜的是，我们的贷款规则将贴现定义为通过票据买卖的贷款，这要是票据买卖，就是折扣销售，根本不是利息确认的这种规则，但又收尾于贷款，那只好理解为扣下的是利息。其实这个利息是将来转贴或到期时才真约定收到的，真正的贷款人是那个出票人，这一点小编认为要更有事实的理解，理论上的争议很难让纳税人接受。

所以导致的结果是，现在做直贴业务的，要是不持有长时间，说不定就是亏本的生意，因为算增值税是用应收的总利息收入计算的，但是可能持有几天转出去，这样收入可能不够计算的增值税税款。由于下一家取得的是转贴利息收入，那是免税的。所以有的人士认为在这儿如果没有缴税，那以后没有人计缴税了，国家不是“亏”了吗？其实这儿转贴现收入就规定的免税，这是国家政策，非要让人家全缴税为理由，也站不住。只是形式上存在着给贴现人开具利息单据，又走的贷款口径，这真就不好解释了。但是如果就解释为买卖票据呢，折价买卖的行不行？最后我们认为谨慎处理是先计缴税款，因为毕竟这是多数征管机关的理解，对于企业来讲，如果直贴业务真是赔本的，那只能换一种经营方式了。