【中国财税浪子】增值税会计手记017：销售和视同销售的处理

增值税会计手记017：销售和视同销售的处理

原创2017-03-13骏哥中国财税浪子

4.0销售等业务的账务处理

4.01销售业务的账务处理

企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产

借：应收账款\应收票据\银行存款\等

贷：主营业务收入\其他业务收入\固定资产清理\工程结算\等

贷:应交税费——应交增值税（销项税额)/应交税费——简易计税”科目/应交税费——应交增值税(小规模纳税人）

发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录。

按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税（销项税额)”或“应交税费——简易计税”科目。

22号文规定，按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点的，应将应纳增值税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”或“应交税费——简易计税”科目，按照国家统一的会计制度确认收入或利得时，应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入。

4.02视同销售业务的账务处理

企业发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理，并按照现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），

借：应付职工薪酬\利润分配\等

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）”\应交税费——简易计税”科目\（小规模纳税人）应交税费——应交增值税

财政部在制定会计处理文件时，考虑老增值税中视同销售业务较多，但对营改增中的增值税视同销售考虑较少。视同销售在会计层面可能符合收入确认条件，也可能不符合。从我们接触的实际情况来看，无偿提供的服务通常在财务上都不会入账。