【国家税务总局】12366热点问答（2023年2月）2024.04.17

【国家税务总局】12366热点问答（2023年2月）

增值税一般纳税人，纳税申报其他资料具体包括什么？

发布日期：2023-02-01

一、根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）第二条第二款：“1.已开具的税控“机动车销售统一发票”和普通发票的存根联。

2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”、税控“机动车销售统一发票”的抵扣联。

按规定仍可以抵扣且在本期申报抵扣的“公路、内河货物运输业统一发票”的抵扣联。

3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、铁路运输费用结算单据的复印件。

按规定仍可以抵扣且在本期申报抵扣的其他运输费用结算单据的复印件。

4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的中华人民共和国税收缴款凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。

5.已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联。

6.纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单。

7.主管税务机关规定的其他资料。”

二、根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）第四条：“本公告自2016年6月1日起施行。 ……”

“三代”的范围是什么？

发布日期：2023-02-01

（一）代扣代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时，代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为。（二）代收代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时，代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳的行为。（三）委托代征是指税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则关于有利于税收控管和方便纳税的要求，按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则和国家有关规定，委托有关单位和人员代征零星、分散和异地缴纳的税收的行为。

申请企业所得税税收抵免需要提供什么资料？

发布日期：2023-02-02

根据《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》（国家税务总局公告2010年第1号）规定：“30.企业申报抵免境外所得税收（包括按照《通知》第十条规定的简易办法进行的抵免）时应向其主管税务机关提交如下书面资料：

（1）与境外所得相关的完税证明或纳税凭证（原件或复印件）。

（2）不同类型的境外所得申报税收抵免还需分别提供：

①取得境外分支机构的营业利润所得需提供境外分支机构会计报表；境外分支机构所得依照中国境内企业所得税法及实施条例的规定计算的应纳税额的计算过程及说明资料；具有资质的机构出具的有关分支机构审计报告等；

②取得境外股息、红利所得需提供集团组织架构图；被投资公司章程复印件；境外企业有权决定利润分配的机构作出的决定书等；

③取得境外利息、租金、特许权使用费、转让财产等所得需提供依照中国境内企业所得税法及实施条例规定计算的应纳税额的资料及计算过程；项目合同复印件等。

（3）申请享受税收饶让抵免的还需提供：

①本企业及其直接或间接控制的外国企业在境外所获免税及减税的依据及证明或有关审计报告披露该企业享受的优惠政策的复印件；

②企业在其直接或间接控制的外国企业的参股比例等情况的证明复印件；

③间接抵免税额或者饶让抵免税额的计算过程；

④由本企业直接或间接控制的外国企业的财务会计资料。

（4）采用简易办法计算抵免限额的还需提供：

①取得境外分支机构的营业利润所得需提供企业申请及有关情况说明；来源国（地区）政府机关核发的具有纳税性质的凭证和证明复印件；

②取得符合境外税额间接抵免条件的股息所得需提供企业申请及有关情况说明；符合企业所得税法第二十四条条件的有关股权证明的文件或凭证复印件。

（5）主管税务机关要求提供的其它资料。

以上提交备案资料使用非中文的，企业应同时提交中文译本复印件。

上述资料已向税务机关提供的，可不再提供；上述资料若有变更的，须重新提供；复印件须注明与原件一致，译本须注明与原本无异义，并加盖企业公章。”

企业采用简易办法对境外所得已纳税额计算抵免的，需要向税务机关提供什么资料？

发布日期：2023-02-02

一、根据《国家税务总局关于企业境外所得适用简易征收和饶让抵免的核准事项取消后有关后续管理问题的公告》(国家税务总局公告2015年第70号)规定：“　一、企业境外所得符合《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税〔2009〕125号)第十条第(一)项和第(二)项规定情形的，可以采取简易办法对境外所得已纳税额计算抵免。企业在年度汇算清缴期内，应向主管税务机关报送备案资料，备案资料的具体内容按照《国家税务总局关于发布<企业境外所得税收抵免操作指南>的公告》(国家税务总局公告2010年第1号)第30条的规定执行。

二、本公告自公布之日起施行。《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》(财税〔2009〕125号)第十条中“经企业申请，主管税务机关核准”的规定同时废止。”

二、根据《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》(国家税务总局公告2010年第1号)规定：“30.企业申报抵免境外所得税收(包括按照《通知》第十条规定的简易办法进行的抵免)时应向其主管税务机关提交如下书面资料：

(1)与境外所得相关的完税证明或纳税凭证(原件或复印件)。

(2)不同类型的境外所得申报税收抵免还需分别提供：

①取得境外分支机构的营业利润所得需提供境外分支机构会计报表;境外分支机构所得依照中国境内企业所得税法及实施条例的规定计算的应纳税额的计算过程及说明资料;具有资质的机构出具的有关分支机构审计报告等;

②取得境外股息、红利所得需提供集团组织架构图;被投资公司章程复印件;境外企业有权决定利润分配的机构作出的决定书等;

③取得境外利息、租金、特许权使用费、转让财产等所得需提供依照中国境内企业所得税法及实施条例规定计算的应纳税额的资料及计算过程;项目合同复印件等。

……

(4)采用简易办法计算抵免限额的还需提供：

①取得境外分支机构的营业利润所得需提供企业申请及有关情况说明;来源国(地区)政府机关核发的具有纳税性质的凭证和证明复印件;

②取得符合境外税额间接抵免条件的股息所得需提供企业申请及有关情况说明;符合企业所得税法第二十四条条件的有关股权证明的文件或凭证复印件。

(5)主管税务机关要求提供的其它资料。

以上提交备案资料使用非中文的，企业应同时提交中文译本复印件。

上述资料已向税务机关提供的，可不再提供;上述资料若有变更的，须重新提供;复印件须注明与原件一致，译本须注明与原本无异义，并加盖企业公章。”

企业申报抵免境外所得税额时应向其主管税务机关提交哪些书面资料？

发布日期：2023-02-02

一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第八十一条规定：“企业依照企业所得税法第二十三条、第二十四条的规定抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证。”

二、根据《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》（国家税务总局公告2010年第1号）规定：“30.企业申报抵免境外所得税收（包括按照《通知》第十条规定的简易办法进行的抵免）时应向其主管税务机关提交如下书面资料：

（1）与境外所得相关的完税证明或纳税凭证（原件或复印件）。

（2）不同类型的境外所得申报税收抵免还需分别提供：

①取得境外分支机构的营业利润所得需提供境外分支机构会计报表；境外分支机构所得依照中国境内企业所得税法及实施条例的规定计算的应纳税额的计算过程及说明资料；具有资质的机构出具的有关分支机构审计报告等；

②取得境外股息、红利所得需提供集团组织架构图；被投资公司章程复印件；境外企业有权决定利润分配的机构作出的决定书等；

③取得境外利息、租金、特许权使用费、转让财产等所得需提供依照中国境内企业所得税法及实施条例规定计算的应纳税额的资料及计算过程；项目合同复印件等。

……

（5）主管税务机关要求提供的其它资料。

以上提交备案资料使用非中文的，企业应同时提交中文译本复印件。

上述资料已向税务机关提供的，可不再提供；上述资料若有变更的，须重新提供；复印件须注明与原件一致，译本须注明与原本无异义，并加盖企业公章。”

企业申请办理原状退运进境的商品进口免税等手续时，需要提交哪些材料？

发布日期：2023-02-03

根据《财政部 海关总署 税务总局关于跨境电子商务出口退运商品税收政策的公告》（财政部 海关总署 税务总局公告2023年第4号）的规定，符合规定的商品，企业应当提交出口商品申报清单或出口报关单、退运原因说明等证明该商品确为因滞销、退货原因而退运进境的材料，并对材料的真实性承担法律责任。对因滞销退运的商品，企业应提供“自我声明”作为退运原因说明材料，承诺为因滞销退运；对因退货退运的商品，企业应提供退货记录（含跨境电子商务平台上的退货记录或拒收记录）、返货协议等作为退运原因说明材料。海关据此办理退运免税等手续。

什么叫“原状退运进境的商品”？

发布日期：2023-02-03

根据《财政部 海关总署 税务总局关于跨境电子商务出口退运商品税收政策的公告》（2023年第4号）“原状退运进境”是指出口商品退运进境时的最小商品形态应与原出口时的形态基本一致，不得增加任何配件或部件，不能经过任何加工、改装，但经拆箱、检（化）验、安装、调试等仍可视为“原状”；退运进境商品应未被使用过，但对于只有经过试用才能发现品质不良或可证明被客户试用后退货的情况除外。

从事涉税专业服务的科技、咨询公司，符合什么条件可以担任税务师事务所的合伙人或者股东？

发布日期：2023-02-03

符合以下条件的从事涉税专业服务的科技、咨询公司，可以担任税务师事务所的合伙人或者股东： ①由税务师或者税务师事务所的合伙人（股东）发起设立，法定代表人由税务师担任； ②前3年内未因涉税专业服务行为受到税务行政处罚； ③法律行政法规和国家税务总局规定的其他条件。

涉税专业服务信用复核机制有哪些进一步完善措施？

发布日期：2023-02-03

完善涉税专业服务信用复核机制 (一)涉税专业服务机构和从事涉税服务人员，对信用积分、信用等级和执业负面记录有异议的，可在信用记录产生或结果确定后12个月内,向税务机关申请复核。 税务机关应当按照包容审慎原则，于30个工作日内完成复核工作，作出复核结论，并提供查询服务。 (二)涉税专业服务机构和从事涉税服务人员对税务机关拟将其列入涉税服务失信名录有异议的，应当自收到《税务事项通知书》之日起10个工作日内提出申辩理由，向税务机关申请复核。 税务机关应当按照包容审慎原则，于10个工作日内完成复核工作，作出复核结论，并提供查询服务。 (三)税务机关应当为涉税专业服务机构和从事涉税服务人员申请复核提供电子税务局等便利化途径。

查询涉税专业服务机构(人员)信用信息的办理时限是多久？

发布日期：2023-02-03

即时办结。

涉税专业服务机构应当以什么形式报送上一年度从事涉税专业服务的总体情况？

发布日期：2023-02-03

涉税专业服务机构应当于每年3月31日前，以年度报告形式通过网上办税系统向税务机关报送上一年度从事涉税专业服务的总体情况。

涉税专业服务专项报告报送需要提交专项业务报告的原件吗？

发布日期：2023-02-03

涉税专业服务专项报告报送的《专项业务报告要素信息采集表》仅采集专项业务报告要素信息，专项业务报告的原件由涉税专业服务机构和委托人双方留存备查，除税收法律、法规及国家税务总局规定报送的外，无需向税务机关报送。

税务师事务所、会计师事务所、律师事务所从事专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务的完成时间如何确定？

发布日期：2023-02-03

税务师事务所、会计师事务所、律师事务所从事专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务的完成时间，以税务师、注册会计师、律师在相关文书上签字的时间为准。

符合什么条件的税务师事务所，可以担任税务师事务所的合伙人或者股东？

发布日期：2023-02-03

符合以下条件的税务师事务所，可以担任税务师事务所的合伙人或者股东：

①执行事务合伙人或者法定代表人由税务师担任;

②前3年内未因涉税专业服务行为受到税务行政处罚;

③法律行政法规和国家税务总局规定的其他条件。

涉税专业服务专项报告报送的申请条件是什么？

发布日期：2023-02-03

税务师事务所、会计师事务所、律师事务所从事专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务，应当在完成业务的次年3月31日前向主管税务机关报送《专项业务报告要素信息采集表》。

涉税专业服务协议要素信息报送的申请条件是什么？

发布日期：2023-02-03

涉税专业服务机构应当于首次为委托人提供业务委托协议约定的涉税服务前、业务委托协议发生变更或者终止的应当自变更或者终止之日起30日内办理涉税专业服务协议要素信息报送。

涉税专业服务专项报告报送的设立依据是什么？

发布日期：2023-02-03

1.涉税专业服务监管办法（试行）（国家税务总局公告2017年第13号发布，2019年第43号修正）第九条；

2.国家税务总局关于采集涉税专业服务基本信息和业务信息有关事项的公告（国家税务总局公告2017年第49号发布，2019年第43号修正）第二条

涉税专业服务协议要素信息报送需要什么资料？

发布日期：2023-02-03

报送《涉税专业服务协议要素信息采集表》。涉税专业服务机构应当于首次为委托人提供业务委托协议约定的涉税服务前、业务委托协议发生变更或者终止的应当自变更或者终止之日起30日内办理涉税专业服务协议要素信息报送。

涉税专业服务机构（人员）年度报告如何报送？

发布日期：2023-02-03

可通过电子税务局办理，具体网址可从省（自治区、直辖市和计划单列市）税务局网站“纳税服务”栏目查询。

采集涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员的基本信息和业务信息的意义是什么？

发布日期：2023-02-03

采集涉税专业服务基本信息和业务信息,是税务机关对涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员的执业行为进行事中事后监管的重要前提，也有利于强化其责任意识，促使其依法诚信执业，从而规范涉税专业服务市场，保护国家税收利益和纳税人合法权益，更好地发挥涉税专业服务在优化纳税服务、提高征管效能等方面的积极作用。

税务机关政府信息公开申请有哪几种办理方式？

发布日期：2023-02-06

政府信息公开申请包括：当面申请、邮寄申请、互联网在线申请。

黄金交易所享受增值税即征即返优惠政策的同时是否免征城市维护建设税和教育费附加？

发布日期：2023-02-17

根据《国家税务总局关于印发〈黄金交易增值税征收管理办法〉的通知》（国税发明电〔2002〕47号）第二条规定：“4.黄金交易所可享受增值税即征即返的优惠政策，同时免征城市维护建设税、教育费附加。

5.对纳税人不通过黄金交易所销售标准黄金的，不享受增值税即征即退和免征城市维护建设税、教育费附加的政策。”

纳税人不通过黄金交易所销售标准黄金的，是否可以享受免征城市维护建设税和教育费附加？

发布日期：2023-02-17

根据《国家税务总局关于印发《黄金交易增值税征收管理办法》的通知》(国税发明电〔2002〕47号)第二条第5项的规定：“对纳税人不通过黄金交易所销售标准黄金的，不享受增值税即征即退和免征城市维护建设税、教育费附加的政策。”

企业完成政策性搬迁当年应报送什么材料？

发布日期：2023-02-23

根据《国家税务总局关于发布<企业政策性搬迁所得税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第40号)规定：“第二十二条企业应当自搬迁开始年度，至次年5月31日前，向主管税务机关(包括迁出地和迁入地)报送政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料。逾期未报的，除特殊原因并经主管税务机关认可外，按非政策性搬迁处理，不得执行本办法的规定。

第二十三条企业应向主管税务机关报送的政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料，包括：

(一)政府搬迁文件或公告;

(二)搬迁重置总体规划;

(三)拆迁补偿协议;

(四)资产处置计划;

(五)其他与搬迁相关的事项。

……

第二十五条 企业搬迁完成当年，其向主管税务机关报送企业所得税年度纳税申报表时，应同时报送《企业政策性搬迁清算损益表》(表样附后)及相关材料。” （根据《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第27号），本文第二十五条关于“应同时报送《企业政策性搬迁清算损益表》（表样附后）”的规定废止。 ）

扣缴客户端采集完专项附加扣除信息后，再导入工资薪金数据，为何没有自动生成专项附加扣除金额？

发布日期：2023-02-27

导入工资薪金后，选择点击【预填扣除信息】，勾选“我确认需要进行自动预填”，并确认预填内容和预填人员范围，点击【确认】，系统会自动按照已采集的专项附加扣除信息计算出可扣除金额。

“ 个人所得税”APP（或自然人电子税务局网页端）自动出现任职受雇单位，而自己又完全不知情，存在信息冒用嫌疑，该怎么办？

发布日期：2023-02-27

只要该公司给您做过雇员个人信息报送，且未填报离职日期的，该公司就会出现在您的“个人所得税”APP的任职受雇信息中。解决办法如下：

1.如果是您曾经任职的单位，可在“个人所得税”APP【个人中心】（或自然人电子税务局网页端【个人信息管理】）的任职受雇信息中点击该公司这条记录，然后在右上角点击【申诉】，申诉类型选择“曾经在职”，填写离职时间等补充说明后，点击【提交】，申诉状态变为已受理;

2.如果是您从未任职的单位且属于冒用您个人信息的，可在“个人所得税”APP【个人中心】（或自然人电子税务局网页端【个人信息管理】）的任职受雇信息中点击该公司这条记录，然后在右上角点击【申诉】，申诉类型选择“从未在职”，填写补充说明后，点击【提交】，由税务机关展开调查。

申诉提交后，您的“个人所得税”APP（或自然人电子税务局网页端）有关该公司的任职受雇信息将不再显示。后续处理结果会通过“个人所得税”APP（或自然人电子税务局网页端）的消息提醒向您反馈，您也可通过“个人所得税”APP（或自然人电子税务局网页端）“异议处理查询”进行查看，敬请留意。

个人所得税如何在自然人电子税务局扣缴客户端里申报？

发布日期：2023-02-27

1.人员信息采集：填写要申报的全部人员信息后，点击上方“报送”，自动获取反馈;

2.专项附加扣除信息采集：根据实际情况采集专项附加扣除信息，采集后同样需要报送并获取反馈;

3.申报：据实填写发送涉及到的所有报表;

4.税款缴纳：申报成功后，有税款的需要进行税款缴纳，没有税款的即完成申报。

自然人电子税务局（扣缴端）在哪可以下载安装？

发布日期：2023-02-27

您可通过所在省(市、自治区、直辖市)税务局的官方网站下载自然人电子税务局(扣缴端);或进入自然人电子税务局网页端https://etax.chinatax.gov.cn，在主页右上角的“下载服务”中的“软件工具”点击“下载”操作。