1.2.2 收不到钱，要不要缴税

这个问题为何要谈一下，如果对于科班的同事来讲，在营业税的框架之下，我们有一个表外利息的问题，自2014年以来，税务机关根据国家税务总局对于农行、建行的稽查意见，认为在2009年之后，由于原来认为表外利息可以抵减营业税计税收入的文件废止了，所以就要征这部分的营业税，但是征的争议也是比较大。

但是对于企业所得税，当前还是有政策支持的，国家税务总局公告2010年第23号^{^[1]}规定，如果企业在超过90天的未收利息，是可以冲减所得税的应税收入的，逾期未收到的也是可以不作为收入核算的。不过有的银行如果是走的准备金核销的利息，那再走资产损失的方式，各地税务机关基于上述文件的规定，也存在不愿意承担责任的问题，其实本身在税法的处理上是没有问题的，前提确实是损失发生了，而且人家没有选择23号公告的方式处理，不是强制的规定。

再来说一下增值税的规定，如果没有对于表外利息延续营业税表外利息2009年之前的处理规定(相当于优惠)，是很难不缴纳增值税的，毕竟在当下，还没有一个企业因为收不到款而可以作为不缴税条件的，因为整体来看，国家不承担企业收不到款的责任，企业必须按达成的权利金额来计算缴纳税款。

_{^[1]　国家税务总局公告2010年第23号，即《国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告》。}