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上市公司:消费税涉税案例(追征、退税及税收优惠)121页 (文件较大下载时耐心等一下)

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上传日期 : 2021-09-02

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Part 01 追征消费税案例

案例1:受印度税改影响,植脂奶油子公司被当地税务机追缴2010-2015财年中央消费税差额共约合人民币1730万元,经申诉调整为400万元——已预缴约20.68万元,仲裁厅尚未对其申诉作出复核结果 5

案例2: 子公司代理进口业务中,曾因进口代理生物燃料油、被海关加征消费税,共垫付进口消费税、进口增值税、滞报金、滞纳金7681.87万元,经两审判决,该4971吨燃料油所对应的货款、海关税费、仓储费及代理费合计4268.26万元由子公司自行承担,法院判处委托方赔付子公司2.22亿及税费、利息 11

案例3:美国电商子公司2010-2016年期间的销售行为涉及消费税及营业税未缴纳,经当地税局税审、达成了和解协议,2017年向华盛顿州税局缴纳了131.97万美元税款——子公司不再就审计期限内的税务缴纳事宜承担任何责任 16

案例4:2018年度消费税及附加税费较上年增加24.05亿元,主要原因系依据税总函[2017]144号、对公司部分酒类产品消费税最低计税价格进行重新核定(川国税函[2017]128号),其中消费税较上年增长20亿元、附加税费增长4亿元 21

案例5:白酒子公司补缴2015-2018年消费税、附加税费和滞纳金共2.07亿元——依照税总函【2017】144号关于白酒生产企业设立多级销售单位、以最终一级单位对外销售价格核定生产企业消费税最低计税价规定进行补缴,未受到处罚(其中消费税及附加税费2.03亿元追溯调整至各归属年度、滞纳金353.1万元计入2018年营业外支出)2020.5.11 25

案例6:往期SAP系统计算消费税时未将部分珠宝产品纳入计税基础,2018年上半年补申报缴纳消费税1216.5万元(计提未及时申报缴纳的消费税滞纳金461.17万元) 34

案例7:子公司被收购前因零售黄金珠宝业务未足额申报税款,曾被追缴消费税2885万…… 36

案例8:西宁子公司被稽查追缴消费税、增值税、所得税及滞纳金共计1842.23万元,未予处罚——针对自查需补缴的消费税375.95万元计提了等额滞纳金,计入营业外支出及预计负债(公告2019.8.31) 40

Part 02 消费税退税案例

案例12017-2019年报告期内消费税退税共计7.63亿元——外购的含税燃料油用于生产芳烃类化工产品、按实际耗用量计算退还所含消费税,律师核查认为,公司购进原材料已缴纳消费税、才进行了退税,且国家现行消费税政策并不存在先天性漏洞,故不存在以“芳烃”的名义销售燃料油以及骗取退税的情形 47

案例2:子公司利用地沟油生产销售生物重油,被稽查追征“成品油”消费税——经复议及再审诉讼,原税务处理决定被撤销、已收到退还的税款及滞纳金 2260.34万元 61

Part 03 消费税优惠等案例

案例1:以旧换新业务中,因换入旧品无专票、故按含税额确认旧品入账价值,按实收的不含税价款计缴增值税和消费税 92

案例2:境外收购标的未就在App Store、FacebookGoogle Play等平台零售的游戏产品缴纳美国消费税 102

案例3:两子公司销售定点直供计划内的石脑油、燃料油受销售环节免征消费税的优惠 107

案例4:拟收购标的从事钻石批发业务,披露钻石交易当前适用的进口关税、增值税、消费税等诸多优惠政策 110

案例5:拟收购标的往期欠缴消费税8697万元、暂无解决方案,原股东承诺兜底 113


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