【东方税语】社会团体费及发起费的税前扣除

问1：企业缴纳的社会团体会费，已取得专用票据，还需取得发票才能税前扣除？

答：根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条 “企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条规定，企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。

根据《财政部关于印发<行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法>的通知》（财综〔2010〕1号）第八条第四款规定“社会团体收取会费收入，使用社会团体会费专用收据；公立医疗机构从事医疗服务取得收入，使用医疗票据；公益性单位接收捐赠收入，使用捐赠票据，均不得使用资金往来结算票据。”

根据上述文件规定，企业支付的社会团体会费并已取得社会团体专用票据的，如果是与取得收入有关的合理的支出可税前扣除。

问2：社会团体发起费是否可以税前扣除？

答：社会团体发起费应计入“营业外支出”科目。

《企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，赞助支出不得扣除。

根据上述规定，企业支付的社会团体发起费，属于赞助支出性质，应凭付款凭证列入“营业外支出”核算，但不得税前扣除。

作者，赵东方，个人微信号13941382816.