【汇算清缴问答201707】年会中的餐费酒水住宿以及员工抽奖的奖品，该怎么税务处理；养殖场占用农民土地给的土地补偿金和伐树补偿没有发票，能否税前列支？如果列支，需要完善哪些原始单据！ | 大力税手

一、年会企业所得税处理

政策参考及依据：《中央和国家机关会议费管理办法》（财行[2013]286号）中会议费管理办法第十四条规定：“会议费开支范围包括会议住宿费、伙食费、会议室租金、交通费、文件印刷费、医药费等。前款所称交通费是指用于会议代表接送站，以及会议统一组织的代表考察、调研等发生的交通支出。”

《国家税务总局关于印发<国家税务局系统会议费管理办法>的通知》（税总发〔2013〕124号）第十四条规定：“会议费开支范围包括会议住宿费、伙食费、会议室租金、交通费、文件印刷费、医药费等。前款所称交通费是指用于会议代表接送站，以及会议统一组织的代表考察、调研等发生的交通支出。”

《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第三条规定：《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

实务处理

1.企业在某酒店召开年度工作总结会也是与生产经营相关的正常工作安排，相关的支出也是必要和正常的支出。只要能够提供召开会议的文件（会议名称、时间、地点、目的、费用标准等）、会议纪要、出席人员签到表、会议纪要、支付凭证、会议费用明细单及会议费发票等相关资料，就应按会议费在企业所得税前扣除，其中包括会议住宿费、伙食费（餐费）、会议室租金、交通费、文件印刷费、医药费等费用。

公司全体员工下班后开了两个小时的会议，总结本季度工作成果并对安排下季度工作计划，完事大家一起聚了个餐，应该也算是会议费哦。

2.企业在某酒店召开年会，相关聚餐等费用要作为福利费支出，在限额内扣除。

3.对标有本企业名称、电话号码、产品标识等带有广告性质的礼品，可按业务宣传费在税前扣除，但应提供证据证明其与企业业务宣传有关。

二、养殖场占用农民土地给的土地补偿金和伐树补偿没有发票，能否税前列支？如果列支，需要完善哪些原始单据！

综合现行税收、财务、会计等相关法律、法规和规章，根据凭证的取得来源，税前扣除凭证可分为外部凭证和内部凭证；根据收款方收取该款项应否缴纳增值税或营业税（营改增后均为增值税），外部凭证可分为应税项目凭证和非应税项目凭证。

发生应税项目的支出原则上应当取得发票作为有效扣除凭证。

发生非应税项目的支出时，不需也无法取得发票，而应当取得相应的有效扣除凭证，按规定进行税前扣除。

需要区分的是，农民是出租土地，还是取得土地补偿，出租土地行为属于出租不动产行为，需要缴纳增值税，应取得发票才可税前扣除，而补偿行为，不属于应税行为，即不需要发票作为税前扣除凭证。

如果不属于应税行为，则需要通过银行转账的方式赔付补偿金，同时签署赔偿协议，赔偿标准等资料，以保证赔偿的真实性。