【中国税务报】股权投资类企业税收风险防控的基层探索

2024年01月03日版次：07作者：邱海燕 薛傅

近些年私募股权基金等股权投资类合伙企业发展如火如荼，为推动国家创新发展战略、支持中小企业发展发挥了重要作用。同时，有的股权投资类合伙企业通过隐匿收入、转变所得性质等方式逃避纳税义务，股权投资领域风险频发，亟待税务机关提出对应的破题之策。

国家税务总局宁波市税务局从数据归集、风险管控、管理提升三方面入手，探索“三动”模式，通过数据联动集成全景式信息、数智驱动管控全链条风险、征纳互动提升全周期遵从，打通内外部数据壁垒，深化运用税收大数据开展分析监控，构建了一批具有针对性的风险指标，形成全周期服务和管理机制，有效防范化解股权投资税收风险。

多维度数据联动

全景式信息一体集成

企业名录智能维护。通过“智能识别+人工维护”厘清管理对象名录清单，建立股权投资类企业名录，为专业化、精准化管理奠定数据基础。综合运用税务登记信息，设定企业名称、经营范围、国标行业等特征字段，自动分析识别符合条件的独资、合伙企业，结合新登记企业的人工核实情况，将确认为从事股权投资类业务的目标企业纳入名录库实行动态管理，并对资产总额1亿元以上的头部企业进行重点管理。

投资情况智能跟踪。秉承以数治税的税收监管理念，运用智能化、互联网思维，通过天眼查、同花顺等商业信息查询平台，以较低的成本多渠道、多维度精准获取企业对外投资对象、投资比例、投资金额等情况，自动进行筛选整合，生成企业对外投资情况全貌画像，定期更新对外投资变动情况，实现企业对外投资数据“自动采集—全景展现—动态跟踪”。

申报数据智能归集。借助税务系统内部信息化平台涉税数据信息，结合风险分析需要，梳理汇总常用数据字段，优化数据抽取以及分析比对路径，提取金税三期税收管理系统内的合伙人信息、财务报表数据以及自然人电子税务局系统内的经营所得申报、单一基金核算备案等有关数据字段，实现跨系统“碎片式”数据字段的“集成式”归集，推进涉税数据应用深度融合。

立体式数智驱动

全链条风险闭环管控

团队协同上下联动。探索“市局—区局—科所”三级联动工作机制，确保各级税务机关各司其职、纵横联通，为风险闭环管控提供坚强的组织保障。市局集中专家团队统一研判风险，设计风险分析指标，统筹负责化解疑难问题；重点地区税务局根据风险应对需要，统筹配置基层税务所人力资源；基层税务所服务攻坚团队按照统一工作流程，落实落细各项管理服务工作，及时上报疑难问题。

风险识别精准高效。依托企业全景式信息，串联纳税申报、财务报表、对外投资等数据，构建灵活配置、参数可调、动态维护的立体式风险分析指标体系，精准高效识别多类风险疑点。从基础登记备案类、分红所得涉税申报类、股份减持涉税申报类、合伙人份额转让申报类四个维度，围绕企业“成立、募资、投资、管理、退出”的全生命周期，构建12个针对性强、指向性明确的风险扫描指标，并根据实际风险应对反馈情况，进一步拓展调整，形成“指标设计—生成疑点—风险应对—反馈调整”的闭环体系。

分类分级有序应对。依托三级联动工作机制，结合风险扫描分析结果，区分企业申报不规范、备案不及时、纳税不准确等不同类型风险疑点，按高中低不同风险等级采取提示提醒、约谈警示、纳税评估等差异化和递进式应对措施，建立疑点指标分类、应对处置分级运行模式，有力提升风险应对质效。

常态化征纳互动

全周期管理提升遵从

服务先行提升理念。秉持“治未病，促遵从”的风险管理理念，聚焦企业涉税政策辅导服务，帮助纳税人明晰税收政策，防范税收风险。针对企业的纳税需求和涉税风险，制作政策摘编“一码通”，实现最新政策、实操要点一键扫码、直达快享。依托征纳互动平台常态化提供重大政策落实和风险应对“一策一讲、一措一谈”，实现“点单式、互动式”政策解读和问题解答。

监管补位提升自改。结合前期风险识别结果，逐户形成涉税风险问题清单，统一风险应对工作流程，全面及时提示提醒到位。针对低风险事项开展流程化、标准化提示提醒，同时对中高风险事项开展个性化督促整改，依法依规引导企业主动自查自纠，记录纳税人遵从情况并对照清单内容逐项销号，将涉税风险化解在萌芽状态。

部门联动提升治理。针对股权投资类合伙企业聚集密度高、信息沟通少、涉税疑难多的问题，协调财政、市场监督、证监、基金业协会等部门，建立信息交流与工作联络机制，综合分析企业经营行为，提供联动服务，形成监管合力。

（作者单位：国家税务总局宁波市税务局）