【第三只眼】到现在，一般纳税人增值税免税并不需去比“免与放弃免”的事儿 | 大力税手

一个有趣的问题，我来看看。

应该说，从总局12366《防控疫情税收优惠政策热点问答（第五期）》以来，也是做了一些征管理解的突破，比如对于免税的选择是全周期还是可以分月或季？是不是可以部分开具专用发票报税，其余部分免税？

之前，可说两派观点：

1.一派观点认为，专票交税，其他免税，能收回、作废、红冲专用发票的，允许免税，收不回的企业纳税，对方可抵扣，国家税收利益没有损失！全免税周期都OK! 这种观点目前只被认可公告发布前，不认可公告发布后，看来我们不能乐观的来想问题，而是要站在更大的范围想问题。

2.另一派观点认为：公告前有专票的也要收回，不然不得享受免税，这也是不对的，因为公告后是这样要求的，公告前你们看着能办就办吧，不强制要求。

当前，核心点是两个：

一是，公告后且不可开专用发票，不然影响了免税的享受；

二是，免税是国家强制性政策，你不要，为了方便给客户开具专用发票做业务，可以放弃，36个月不变化（我们当然不希望36个月，是希望几个月结束）。放弃后，专票对应收入纳税，开普通发票及未开票也是作应税管理，同时要做声明备案（以前各地的要求方式），好好的政策不来享受，那不是我们税务机关的责任，你们声明一下，这是你们自己选择的路。

为何要放弃，一是有业务发展强制要专用发票的利益大，目前来看，当前的收入前景堪忧！

还有一个放弃的理由，对于一般纳税人，小编之前也有这种想法，因为不得抵扣啊，比如2月有1元收入，但水电费的消耗维护成本也是很大的，此时进项是10元，进项对应免税收入不得抵扣，进成本，是亏的，小编之前专门测算过这个数值，似乎很少有人这么测过，以25%所得税率，12%附加税费情形下，进项税额的84%是抵与不抵扣净利润影响，现在因为有销项可以免税，那么要比较一下两者大小了。但是这个进项是从哪来的？进项转出是从哪儿来的？

是你们会计选择确认的抵扣，谁让你选择呢，极端一点，现在到2月28日之前（含），将1月不得抵扣的进项取消，不抵扣了！以后同样处理，这就不解了吗，有点货币现金的滞后影响，估计也不大的吧，只要交的税不多就好。正常应税收入对应的进项正常操作即可。

有人提出来，这个办法不行，对于可以明确的属于免税收入的进项，这样做可以，对于按收入比例转出不得抵扣的事项的，税务机关可以要求清算，有的地方确实有这样的要求，但多数地方不会有这种要求吧！

有人继续提出来，你2月的免税收入期发生了进项税额100元，但你疫情后不再优惠免税了，再选择抵扣这100元，收益相关性不对，权益性不匹配，与会计核算不匹配，与付款不匹配，与发票日期不匹配。不要担心这个，增值税进项没有收入相关性的判断，没有期间归属的判断，就看你的“心情”！

所以，小规模纳税人是必须要好好的享受外，一般纳税人的享受，建议不要轻易放弃免税，国家已给你政策了，难道还要手把手教你更好的“少”交税吗！