【北京税务】企业所得税热点问题（2021年10月）2021.11.9

企业所得税热点问题（2021年10月）

发布时间：2021-11-09 14:00 来源：国家税务总局北京市税务局

1.哪些行业企业在预缴申报企业所得税时可以享受研发费用加计扣除优惠？

答：除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业六类负面清单行业外，其他企业实际发生符合政策规定的研发费用均可在预缴时享受加计扣除优惠。

2.企业在预缴申报时享受研发费用加计扣除如何填报预缴申报表？

答：符合条件的企业可以自行计算加计扣除金额，填报《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》享受税收优惠，并根据享受加计扣除优惠的研发费用情况(上半年)填写《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)。《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)与相关政策规定的其他资料一并留存备查，不需向税务机关报送。

3.企业办理第3季度或9月份预缴申报时，未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，能否在次年汇算清缴时一并享受？

答：企业办理第3季度或9月份预缴申报时，未选择享受研发费用加计扣除优惠政策的，可在次年办理汇算清缴时统一享受。

4.小型微利企业的从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。劳务派遣单位的从业人数，是否含已派出人员？

答：鉴于劳务派遣用工已计入接受劳务派遣企业从业人数，为避免再重复计算，劳务派遣单位的从业人数，不包含已派出人员。

5.我公司2021年发生了研发费用，想在预缴阶段享受研发费用税前加计扣除政策，需要满足哪些要求?

答：企业预缴享受研发费用加计扣除优惠政策的，应当在当年10月份办理第3季度(采取按季预缴方式)或9月份(采取按月预缴方式)预缴申报前，根据享受加计扣除优惠的研发费用情况(前三季度)填写《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2017年版)》中的《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107012)，并将该表与其他留存备查规定资料一并归集、整理齐全。税务机关将适时开展后续管理。在后续管理时，企业应当按照要求提供留存备查资料，以证实享受的优惠事项符合条件。企业未能按照税务机关要求提供留存备查资料，或者存在弄虚作假情况的，税务机关将依法追缴其已享受的企业所得税优惠税款，并按照税收征收管理法等相关规定处理。