【2017汇算清缴系列一】删除的4张申报表“得罪”谁了

2018-01-21 第三只眼

敬阅读者：

接下来，我们将全面应接新申报表修订之后的所得税汇算清缴工作，全国、全企业、全从业者，修订背后的那些故事，我们一起来探索，小编期待给你不一样的“专业”讲解。

话题一：41张报表删除了4张，意欲何为

小编先摘录一下国家税务总局解读稿中的意思表达：

为减轻纳税人填报负担，取消原有的《固定资产加速折旧、扣除明细表》（A105081）、《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》（A105091）、《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》（A107012）和《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》（A107013）等4张表单。

删除四兄弟表“得罪”谁了

次申报表删除了四张表格，这些表格为何要取消，取消了有何影响呢？有新政策明确过不需要这些表格中关注的事项了吗，非也，下面小编来讲讲这个事项。

删除编号	删除名字	删除后的影响	2017年度如何用
A105081	固定资产加速折旧、扣除明细表	这张“神仙”也难填明白的表终于删除了，本身是作为加速折旧为大家做出优惠力度的统计数据，跟折旧调整表又不关联，每次基本上都是痛苦的填写过程。现在终于“解放”了，做的贡献我们纳税人自己清楚。（但是在主表80表中我们还是要保留一部分的，计算加速扣正常折旧的贡献，难受的地还是要有的）	相应加速折旧的适用类型转到了A105080表中，一张结束，但2015年76号中规定的填写即备案功能放在080表中了[1]
A105091	资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表	不要啰嗦了，不需要填写专项申报中的明细项了，其实原来也填不细（但本表在计算中还有必要合计计算，只是不填表了）	直接填汇总数在A105090表中即可，但090表借鉴了原091表中的表头计算项的内容，列数增多了
A107012	综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表	不要啰嗦了，直接将数据结果填在A107010表，但本表的计算仍延续需要关注	计算填写A107010表
A107013	金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表	不要啰嗦了，直接将数据结果填在A107010表，但本表的计算仍延续需要关注	计算填写A107010表

大家可以发现，其实真不是说政策变化了，而是一个没有用的，不折腾同志们了，另外三个是融合到小主表了（有的是扩展了小主表应用了，有的只要结果了），无论如何，小编是支持这个“减法”的，但是千万别以为减法是真减了，工作还是要做，只是做的方法改为你自己看着办，而不是强制必须这样填写到官方的表中，简化了程序，增加了风险。

小编建议是这样的衔接：

一是，A105081表，直接不要看了，也不要追溯什么之前年度，直接不要考虑这个事了；

二是A105091表，对于专项的损失部分，你还是要看发生多少笔，有多少符合条件，但是注意啊：

这个专项申报需要填写的是账载金额和税收金额（税收金额有计算过程），这儿是强调的可以扣除满足专项申报条件的金额，如果根本不满足专项申报的条件，那对不起，就别来填写090表了（账载金额要填，税收上的相关金额不用填了，因为没有得到备案，是计算结果的损失，这个其实并没有变，计算情形要关注税会差异的问题，这个问题后面详细说明），但是091表没有了，大家统计的时候还是要单个损失进行确认的，并汇在一起（手工或辅助表）来做这个，这个091表并不是没有用，相当于计算过程、判断过程大家还要做的。

三是A107012和A107013表，这是直接并到小主表中了，但是计算过程小编建议还是填吧。

因此如果有申报电子化，或底稿设计的，只要废掉081表就行了，其余的仍然可以保留使用的。但是关联到前面的时候，需要变更数据链接，毕竟前面的表啊，格式有变化了，需要校验关联数据。

所以，减的是表，但有的东西是未减的，纳税申报岂能计算过程都没有呢，更何况政策没有根本作废的前提，但是对于081表毕竟还是少“折腾”了部分工作。

[1]国家税务总局公告2015年第76号规定：企业享受小型微利企业所得税优惠政策、固定资产加速折旧（含一次性扣除）政策，通过填写纳税申报表相关栏次履行备案手续。