3.4.10 保险公司自我服务的增值税处理 | 大力税手

保险公司自我服务的增值税处理
各地国税	地区口径
湖北国税	营改增政策执行口径第三辑2016.7.21 纳税人向自己销售货物或者提供应税服务时，能否向自己开具增值税专用发票？（2016.7.21）答：纳税人向自己销售货物或者提供应税服务，如保险公司为自有车辆提供保险服务等，可以向其自身开具增值税专用发票，但应按规定计提销项税额，同时可以按规定抵扣相应的进项税额。标注：湖北国税认为保险公司可以为自己开具专用发票、计销、作抵扣，这样也相当于没有纳税额产生。
河北国税	河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答(之六） 2016.6.2 十四、保险企业销售给本单位的保险产品自开增值税专用发票问题（2016.06.02）答：保险企业销售保险产品给本单位的，可以自行开具增值税专用发票。增值税专用发票的购买方填写本单位名称，本单位可以凭该增值税专用发票申报抵扣增值税进项税额。标注：河北国税也认为可以开具。
大连国税	大连市国家税务局关于下发《营改增热点问题解答》的通知 2016.6.5 财险公司自有出险车辆，在自家公司保险，如何处理？如何开票？答：不视同销售，不开具发票。标注：大连国税的意见是不开具发票。
安徽国税	关于金融业营改增热点难点问题2017.1.3 7.财产保险公司为自己企业财产在本公司办理的投保业务，能否为自己开具增值税专用发票？答：保险公司自有公务及查勘车辆需要上保险的，交强险可自开增值税专用发票，按规定计提销项税，同时也可凭专用发票抵扣进项税；其他商业保险则不需要开具专用发票，不计提销项税额。（原因是企业自己给自己提供服务不需缴税。）标注：安徽国税的解释更详细了一些，认为交强险是可以给自己开具的，但是其他保险，属于自己为自己提供服务，本就不需要计缴增值税，自然不需要开具发票。
厦门国税	营改增问题解答（十三）2016.8.18 财产保险公司为本公司查勘车辆投保，能否开具专票抵扣？答：属用于生产经营项目，可以自行开具增值税专用发票抵扣。标注：厦门国税也认为自己可以开具。

[学习理解]

按湖北国税、河北国税、安徽国税、厦门国税的理解，保险公司为自有车辆提供保险服务可自开发票，计提销项税额，但如果该车辆专用于保险公司员工的上下班通勤车服务，属于用于集体福利项目，不得抵扣进项税额。计提销项税额后由于进项不得抵扣则要缴纳增值税。如果按照大连国税的规定，不需自开增值税发票，不存在缴纳增值税情况。注意，这儿并不是说不开具发票就不需要计缴增值税，而是认为开具了发票，就要计税，并不是因为存在销售的义务要计税，如此那是无论开具不开具发票，都要计税的，这一点需要好好地理解。

为何要开具发票呢？这跟4S店自用的车辆有相类同之处，因为自用车也是要上牌照，此时是必须有发票，没有办法开具发票要计税，那只有自开自抵。对于保险公司，问题复杂一些，有的地方认为自己为自己提供保险服务不属于保险服务，有的地方认为是保险服务，其实关键是为自己保险也是要有正式的程序的，而不是什么都没有，如果需要这个发票呢，那必须要开啊，开了计税，则通常是想抵扣回来。如果不需要呢，那自己不可能为自己服务，这个也好理解的。所以，要看开具发票的先行条件，而不是看税法规定如何。据小编了解，保险公司自己给自己开具发票并不是强制的，更多是财务做账的需要。而作为非应税事项，即自己并不需要给自己提供服务计税。如果非要自己给自己开具，那没有办法，必须争取同步抵扣才能够把利益找回来。