前 言 1
一、收入类风险关注事项 1
（1）帐外收款，隐匿销售收入，少缴增值税、城市维护建设税、印花税、企业所得税，被认定为偷税，补缴税款、加收滞纳金并处以罚款的风险 1
【案例1-1】 1
【政策依据】 4
（2）申报增值税收入与企业所得税收入不一致被要求解释差异的风险 4
【案例1-2】 4
【政策依据】 5
（3）减少或延迟收入的确认少缴企业所得税的风险 5
【案例1-3】 5
【政策依据】 27
（4）会计处理不当导致少交企业所得税的风险 27
【案例1-4】 27
【政策依据】 28
（5）股权转让价款少计收入总额、少缴企业所得税，被稽查追缴并加征滞纳金的风险 29
【案例1-5】 29
【政策依据】 45
（6）资产无偿划转被以净资产为计税依据缴纳企业所得税的风险 45
【案例1-6】 45
【政策依据】 52
（7）低价股权转让按持股比例所对应的净资产份额作为计税依据申报企业所得税的风险 52
【案例1-7】 52
【政策依据】 60
（8）以向客户开具发票作为收入确认的时点，而非合同约定支付已完工工程量一定比例的工程款，补缴企业所得税的风险 61
【案例1-8】 61
【政策依据】 63
（9）车辆的两次转让遗漏了一次税务机关征收所得税的环节，稽查局以交易合同、开具销售发票金额调增应纳税所得额的风险 63
【案例1-9】 63
【政策依据】 70
（10）赠品未按照同类价格计收入，少交企业所得税的风险 71
【案例1-10】 71
【政策依据】 74
二、税前扣除类风险关注事项 74
（1）取得虚开发票，被稽查追缴企业所得税、增值税及附加税费，加征滞纳金，并以偷税认定处不缴或者少缴的税款0.5~5倍罚款的风险 74
【案例2-1】 74
【政策依据】 88
（2）满足条件的永续债利息（9个条件中至少满足5条及以上）可以在企业所得税税前扣除, 发行方应当将其适用的税收处理方法在证券交易所、银行间债券市场等发行市场的发行文件中向投资方予以披露 88
【案例2-2】 88
【政策依据】 90
（3）费用列支不合理，子公司代发母公司委派人员工资（母公司承担）被纳税调整、补缴企业所得税及滞纳金的风险 90
【案例2-3】 90
【政策依据】 96
（4）稽查局认定虚假发票不得在企业所得税前扣除、并“责令限期改正”的风险 96
【案例2-4】 96
【政策依据】 98
（5）税前列支无票支出、与取得收入无关的支出（公众责任险、个人旅游费、取暖降温费、外单位个人通讯费）被纳税调增的风险 98
【案例2-5】 98
【政策依据】 103
（6）计提未实际支出的安全费税前扣除，被稽查局纳税调增，并以偷税认定，罚款50% 103
【案例2-6】 103
【政策依据】 105
（7）伪造工程施工合同、虚开专用发票，被判处单位虚开，地产公司财务负责人、副总经理、会计、现金会计、工程造价员被法院判处虚开发票罪、获刑的风险 105
【案例2-7】 105
【政策依据】 118
（8）已售货物的进项税错误计入成本，补缴企业所得税的风险 118
【案例2-8】 118
【政策依据】 120
（9）因取得的增值税专用发票票面信息不规范，被稽查局做进项税额转出、补缴以前年度增值税、企业所得税并处罚的风险 120
【案例2-9】 121
【政策依据】 121
（10）政策性搬迁支出违规税前扣除的风险 121
【案例2-9】 121
【政策依据】 123
三、特殊事项类风险关注事项 124
（1）分立不再满足特殊税务重组的适用条件，补缴企业所得税的风险 124
【案例3-1】 124
【政策依据】 128
（2）跨地区设立分支机构，总分机构未按规定梳理出需就地分摊缴纳企业所得税的分支机构，二级及二级以下分支机构被视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税的风险 128
【案例3-2】 128
【政策依据】 137
（3）无偿划转资产，不存在需要履行的纳税义务，并获得了主管税务部门的批复 137
【案例3-3】 137
【政策依据】 151
（4）非居民间接股权转让的转让对价、股权成本按股权变更日汇率折合人民币计算股权转让所得 151
【案例3-4】 151
【政策依据】 152
（5）境外关联股权转让价值不公允，税务局开展反避税调查，调增标的企业价值的风险 152
【案例3-5】 152
【政策依据】 154
（6）目标公司盈余公积、未分配利润转增资本公积，非居民企业股东取得股利收入，目标公司补缴未代扣代缴非居民企业所得税的风险 154
【案例3-6】 154
【政策依据】 156
（7）股权激励不符合证监会规定等，税局要求全部纳税调增处理、补缴企业所得税的风险 156
【案例3-7】 156
【政策依据】 159
四、税收优惠类风险关注事项 159
（1）不满足条件的不征税收入补缴企业所得税及滞纳金的风险 159
【案例4-1】 159
【政策依据】 162
（2）符合条件的居民企业之间的股息红利免征企业所得税 162
【案例4-2】 162
【政策依据】 163
（3）实际经营期未满10年，外商投资企业所得税优惠取消，需补缴企业所得税的风险 163
【案例4-3】 163
【政策依据】 164
（4）骗取税收优惠被追缴企业所得税的风险 164
【案例4-4】 164
【政策依据】 170
（5）不符合高新技术企业所得税优惠政策，被补缴企业所得税的风险 170
【案例4-5】 170
【政策依据】 174
（6）即征即退的增值税未专项用于研发及扩大再生产，补缴企业所得税款的风险 174
【案例4-6】 174
【政策依据】 177
（7）因往期不了解国家节能环保税收优惠政策、多缴企业所得税，后经补充备案及申请、成功追溯享受并退回 177
【案例4-7】 177
【政策依据】 182
五、征收管理类风险关注事项 182
（1）“应交税费-企业所得税”长期挂账面临被税务主管部门追缴的风险 182
【案例5-1】 182
【政策依据】 187
（2）注册于境外的中国税收居民企业，须就全球收入按25%缴纳企业所得税的风险 187
【案例5-2】 187
【政策依据】 188
（3）非居民企业通过滥用组织形式等安排间接转让中国居民企业股权，不具有合理的商业目的在境内被追缴企业所得税的风险 188
【案例5-3】 188
【政策依据】 213
（4）账册凭证等资料遗失，无法准确核算企业所得税，被按8%应税所得率核定应纳税所得额的风险 213
【案例5-4】 213
【政策依据】 216
（5）股权转让协议裁决撤销，税局以协议撤销属另一次股权转让为由，不予退税的风险 217
【案例5-5】 217
【政策依据】 225
（6）注销中公司因往期虚列成本费用、造成欠缴企业所得税，被稽查处罚的风险 225
【案例5-6】 225
