【东方税语】企业发生违约金支出一定要取得发票吗？

问：违约金支出是否必须凭证发票入账？答案是不一定。

违约金一般分为购买方向销售方支付和销售方向购买方支付两种，还可以分为业务已发生（全部完成和部分完成）和业务未发生两种情况。

违约金是否开具发票得判断违约金是否属于增值税规定的价外费用，如属于则发生应税行为，要开具发票，违约金凭发票税前扣除；如未发生应税行为则不需要开具发票，违约金凭合同、违约金收款收据等资料税前扣除。

《增值税暂行条例》及其细则对价外费用进行了列举，而财税【2016】36号文对此没有进行列举，因为确实也无法穷尽。
（1）销售方支付违约金的税务处理？

销售方向购买方支付的违约金不属于增值税规定的价外费用，当发生这种情形时，不管业务是否完成或业务是否发生，均不需要开具发票。仅凭相关合同、收款凭据及支付款凭据等资料进行税前扣除。

（2）购买方支付违约金的税务处理？

购买方向销售方支付违约金时要具体情况具体分析，如果业务已发生(不管业务是否完成)则销售方应向购买方开具发票，购买方凭发票税前列支违约金；如果业务没有发生购买方就向销售方支付了违约金则该违约金不属于增值税规定的价外费用，没有发生增值税应税行为，不需要开具发票，仅凭相关合同、收款凭据及支付款凭据等资料进行税前扣除。

作者，赵东方，个人微信号13941382816.