【冯国栋】2017年9月最新协定股息税率情况一览表

1

格鲁吉亚[GEORGIA]

0%,     5%, 10%

（一）如果该受益所有人直接或间接拥有支付股息公司至少百分之五十股份，并在该公司投资超过 200 万欧元，为股息总额的百分之零；（二）如果该受益所有人直接或间接拥有支付股息公司至少百分之十股份，并在该公司投资超过 10 万欧元，为股息总额的百分之五；（三）在其他情况下，为股息总额的百分之十

2

津巴布韦[ZIMBABWE]

2.5%,     7.5%

（一）在受益所有人是公司，并直接或间接拥有支付股息的公司至少25%资本的情况下，不应超过股息总额的2.5%；（二）在其他情况下，不应超过股息总额的7.5%。

3

南斯拉夫联盟（适用于塞尔维亚和黑山）YUGOSLAVIA(SERBIA AND   MONTENEGRO)

5%

缔约国双方主管当局应协商确定实施该限制税率的方式。

4

南非[SOUTHAFRICA]

5%

5

塞舌尔[Seychelles]

5%

缔约国双方主管当局应协商确定实施该限制税率的方式。

6

文莱[BRUNEI]

5%

7

墨西哥[MEXICAN]

5%

8

沙特阿拉伯[SAUDI ARABIA]

5%

9

阿曼苏丹[Oman]

5%

10

巴林[Bahrain]

5%

11

老挝[LAOS]

5%

12

马其顿[Macedonia]

5%

13

毛里求斯[MAURITIUS]

5%

14

牙买加[JAMAICA]

5%

15

蒙古[MONGOLIA]

5%

16

克罗地亚[CROATIA]

5%

17

斯洛文尼亚[SLOVENIA]

5%

18

科威特[KUWAIT]

5%

19

赞比亚[ZAMBIA]

5%

20

埃塞俄比亚[ETHIOPIA]

5%

21

厄瓜多尔[ECUADOR]

5%

22

苏丹[SUDAN]

5%

如果收款人是股息受益所有人，则所征税款不应超过股息总额的百分之五。

23

博茨瓦纳[BOTSWANA]

5%尚未生效

24

香港

5%、10%

如果股息受益所有人是另一方的居民，则所征税款不应超过：（一）如果受益所有人是直接拥有支付股息公司至少 25%资本的公司，为股息总额的 5%；（二）在其它情况下，为股息总额的10%。  

25

澳门

5%、10%

但是，如果股息受益所有人是另一方居民，则所征税款：（一）如果受益所有人是直接拥有支付股息公司至少百分之二十五资本的公司（合伙企业除外），不应超过股息总额的百分之五；（二）在其他情况下，不应超过股息总额的百分之十。  

26

法国[FRANCE]

5%、10%

（一）在受益所有人是公司（合伙企业除外），并直接拥有支付股息的公司至少25%资本的情况下，不应超过股息总额的5%；（二）在其他情况下，不应超过股息总额的10%。

27

比利时[BELGIUM]

5%、10%

（一）在受益所有人是公司（合伙企业除外），并在支付股息前至少连续12 个月内曾经直接拥有支付股息的公司至少25%资本的情况下，不应超过股息总额的5%；（二）在其他情况下，不应超过股息总额的10%。

28

丹麦[DENMARK]

5%、10%

（一）在受益所有人是公司（合伙企业除外），并直接拥有支付股息的公司至少25%资本的情况下，不应超过股息总额的5%；（二）在其他情况下，不应超过股息总额的10%。

29

新加坡[SINGAPORE]

5%、10%

（一）在受益所有人是公司（合伙企业除外），并直接拥有支付股息公司至少百分之二十五资本的情况下，不应超过股息总额的百分之五；（一）在受益所有人是公司（合伙企业除外），并直接拥有支付股息公司至少百分之二十五资本的情况下，不应超过股息总额的百分之五；（二）在其他情况下，不应超过股息总额的百分之十。

30

芬兰[FINLAND]

5%、10%

（一）在受益所有人是公司（合伙企业除外），并直接拥有支付股息的公司至少25%资本的情况下，不应超过股息总额的5%；（二）在其他情况下，不应超过股息总额的10%。

31

瑞典[SWEDEN]

5%、10%

(一)如果受益所有人是直接拥有分配股息公司至少 25％资本的公司(合伙企业除外)，为股息总额的 5％；   (二)其他情况下，为股息总额的 l0％。

32

荷兰[THE NETHERLANDS]

5%、10%

（一）在受益所有人是公司（合伙企业除外），并直接拥有支付股息的公司至少25%资本的情况下，不应超过股息总额的5%；（二）在其他情况下，不应超过股息总额的10%。

33

瑞士[SWITZERLAND]

5%、10%

1.在受益所有人是公司（合伙企业除外），并直接拥有支付股息的公司至少25%资本的情况下，不应超过股息总额的5%；2.在其他情况下，不应超过股息总额的10%。

34

马耳他[MALTA]

5%、10%

1.如果受益所有人是直接持有支付股息公司至少25%资本的公司（不是合伙企业），不应超过股息总额的5%; 2.在其他情况下，不应超过股息总额的10%。

35

卢森堡[LUXEMBOURG]

5%、10%

1.如果受益所有人是直接持有支付股息公司至少25%资本的公司（不是合伙企业），不应超过股息总额的5%;2.在其他情况下，不应超过股息总额的10%。

36

韩国[KOREA]

5%、10%

1.如果受益所有人是直接拥有该支付股息公司至少25%资本的公司（合伙企业除外），为该股息总额的5%; 2.在其他情况下，为该股息总额的10%

37

乌克兰[UKRAINE]

5%、10%

1.如果受益所有人是直接拥有分配股息公司至少25%资本的公司（合伙企业除外），为股息总额的5%;

2.其他情况下，为股息总额的10%。

38

亚美尼亚[ARMENIA]

5%、10%

1.如果受益所有人是直接拥有分配股息公司至少25%资本的公司（合伙企业除外）, 为股息总额的5%; 2.其他情况下，为股息总额的10%。

39

冰岛[ICELAND]

5%、10%

1.如果受益所有人是拥有支付股息公司的资本至少25%的公司（合伙企业除外），不应超过股息总额的5%; 2.在其他情况下，不应超过股息总额的10%。

40

立陶宛[LITHUANIA]

5%、10%

1.如果受益所有人是拥有支付股息公司的资本至少25%的公司（合伙企业除外），不应超过股息总额的5%; 2.在其他情况下，不应超过股息总额的10%。

41

拉脱维亚[LATVIA]

5%、10%

1.如果受益所有人是拥有支付股息公司的资本至少25%的公司（合伙企业除外），不应超过股息总额的5%; 2.在其他情况下，不应超过股息总额的10%。

42

爱沙尼亚[ESTONIA]

5%、10%

1.如果受益所有人是拥有支付股息公司的资本至少25%的公司（合伙企业除外），不应超过股息总额的5%;

2.在其他情况下，不应超过股息总额的10%。

43

爱尔兰[IRELAND]

5%、10%

1.如果受益所有人是拥有支付股息公司的资本至少25%的公司（合伙企业除外），不应超过股息总额的5%;
  2.在其他情况下，不应超过股息总额的10%。

44

巴巴多斯[BARBADOS]

5%、10%

1.如果受益所有人是拥有支付股息公司的资本至少25%的公司（合伙企业除外），不应超过股息总额的5%;

2.在其他情况下，不应超过股息总额的10%。

45

摩尔多瓦[MOLDOVA]

5%、10%

1.如果受益所有人是拥有支付股息公司的资本至少25%的公司（合伙企业除外），不应超过股息总额的5%;

2.在其他情况下，不应超过股息总额的10%。

46

古巴[Cuba]

5%、10%

（一） 如果受益所有人是直接持有支付股息公司至少百分之二十五资本的公司（不是合伙企业），不应超过股息总额的百分之五；（二） 在其他情况下，不应超过股息总额的百分之十。

47

委内瑞拉[VENEZUELA]

5%、 10%

(一)如果受益所有人是直接拥有支付股息公司至少百分之十的公司(合伙企业除外)，不应超过百分之五；   (二)其他情况下，不应超过百分之十。

48

希腊[GREECE]

5%、10%

(一)如果该受益所有人是拥有支付股息公司至少百分之二十五资本的公司(而非合伙企业)，为股息总额的百分之五；(二)在其它情况下，为股息总额的百分之十

49

特立尼达和多巴哥
    [TRINIDAD AND TOBAGO]

5%、 10%

（一）如果受益所有人是直接或间接拥有分配股息公司至少百分之二十五资本的公司，为股息总额的百分之五；（二）其它情况下，为股息总额的百分之十

50

阿尔及利亚[ALGERIA]

5%、 10%

（一）在受益所有人是直接拥有支付股息公司至少25%资本的公司（合伙企业除外）的情况下，不应超过股息总额的百分之五；（二）在其他情况下，不应超过股息总额的百分之十。

51

塔吉克斯坦[Tajikistan]

5%、10%

（一）在受益所有人是公司（合伙企业除外），并直接拥有支付股息的公司至少25%资本的情况下，不应超过股息总额的5%；（二）在其他情况下，不应超过股息总额的10%。

52

土库曼斯坦[TURKMENISTAN]

5%、 10%

（一）在受益所有人是公司（合伙企业外），并直接拥有支付股息的公司至少 25%资本的情况下，不应超过股息总额的5%；（二）在其他情况下，不应超过股息总额的 10%。

53

捷克[CZECH]

5%、10%

（一）在受益所有人是公司（合伙企业外），并直接拥有支付股息的公司至少 25%资本的情况下，不应超过股息总额的 5%；（二）在其他情况下，不应超过股息总额的 10%。

54

叙利亚[SYRIA]

5%、 10%

（一）在受益所有人是公司（合伙企业除外），并直接拥有支付股息的公司至少 25%资本的情况下，不应超过股息总额的5%；（二）在其他情况下，不应超过股息总额的10%。

55

英国[U.K.]

5%、10%、15%

（一）在受益所有人是公司，并直接或间接拥有支付股息的公司至少25%资本的情况下，不应超过股息总额的5%；（三）在其他情况下，不应超过股息总额的10%。（二）如果据以支付股息的所得或收益由投资工具直接或间接从投资于第六条所规定的不动产所取得，在该投资工具按年度分配大部分上述所得或收益，且其来自于上述不动产的所得或收益免税的情况下，不应超过股息总额的15%；

56

德国[GERMANY]

5%、10%、15%

（一）在受益所有人是公司（合伙企业除外），并直接拥有支付股息的公司至少25%资本的情况下，不应超过股息总额的5%；（二）如果据以支付股息的所得或收益由投资工具直接或间接从投资于第六条所规定的不动产所取得，在该投资工具按年度分配大部分上述所得或收益，且其来自于上述不动产的所得或收益免税的情况下，不应超过股息总额的15%；（三）在其他情况下，不应超过股息总额的10%。

57

阿联酋[UNITED ARAB   EMIRATES]

7%

58

奥地利[AUSTRIA]

7%、10%

1.如果该受益所有人是直接拥有支付股息公司至少百分之二十五选举权股份的公司，不应超过股息总额的百分之七；2.在其他情况下，不应超过股息总额的百分之十。

59

尼日利亚[Nigeria]

7.5%

60

乌干达[UGANDA]

7.5%尚未生效

61

埃及[EGYPT]

8%

62

突尼斯[Tunis]

8%

63

日本[JAPAN]

10%

64

美国[U.S.A.]

10%

65

马来西亚[MALAYSIA]

10%

66

意大利[ITALY]

10%

67

捷克斯洛伐克（适用于斯洛伐克）CZECHOSLOVAKIA

10%

68

波兰[POLAND]

10%

69

南斯拉夫 
    （适用于波斯尼亚和黑塞哥维那）YUGOSLAVIA（BOSNIA AND   HERZEGOVINA）

10%

70

保加利亚[BULGARIA]

10%

71

巴基斯坦[PAKISTAN]

10%

72

塞浦路斯[CYPRUS]

10%

73

西班牙[SPAIN]

10%

74

罗马尼亚[ROMANIA]

10%

75

匈牙利[HUNGARY]

10%

76

俄罗斯[RUSSIA]

10%

77

巴新[Papua New   Guinea]

10%

78

印度[INDIA]

10%

79

白俄罗斯[BELARUS]

10%

80

以色列[ISRAEL]

10%

81

越南[VIETNAM]

10%

82

土耳其[TURKEY]

10%

83

乌兹别克斯坦[UZBEKISTAN]

10%

84

孟加拉国[BANGLADESH]

10%

85

葡萄牙[PORTUGAL]

10%

86

卡塔尔国[KATAR]

10%

87

尼泊尔[NEPAL]

10%

88

哈萨克斯坦[Kazakhstan]

10%

89

印度尼西亚[Indonesia]

10%

90

伊朗[Iran]

10%

91

吉尔吉斯[Kyrgyzstan]

10%

92

摩洛哥[MOROCCO]

10%

93

斯里兰卡[SRILANKA]

10%

94

阿尔巴尼亚[ALBANIA]

10%

95

阿塞拜疆[AZERBAIJAN]

10%

96

智利[CHILE]

10%

97

柬埔寨[CAMBODIA]

10%尚未生效

98

菲律宾[PHILIPPINES]

10%、15%

1.如果受益所有人是直接拥有支付股息公司至少10%资本的公司，为股息总额的10%；2.其他情况下，为股息总额的15%。

99

加拿大[CANADA]

10%、15%、附加税

如果收款人是股息受益所有人，则所征税款：（一）如果该受益所有人是拥有支付股息公司至少百分之十选举权股份的公司，不应超过该股息总额的百分之十；（二）在其他情况下，不应超过该股息总额的百分之十五。

100

澳大利亚[AUSTRALIA]

15%

101

巴西[BRAZIL]

15%

102

挪威[NORWAY]

15%

103

新西兰[NEW_ZEALAND]

15%

104

泰国[THAILAND]

15%、20%

如果收款人是股息受益所有人，并且是公司，不包括合伙企业，则所征税款不应超过：
    （一）如果收款人直接拥有该支付股息公司至少百分之二十五的股份，为该股息总额的百分之十五；
    （二）在其他情况下，为该股息总额的百分之二十。