【东方税语】提供公共交通运输服务的增值税处理 | 大力税手

一般纳税人发生公共交通运输服务应税行为可以选择适用简易计税方法计税，征收率3%；当然也可以选择一般计税方法计税，税率11%。小规模纳税人只能适用简易计税方法计税，征收率3%。

公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。

根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税【2016】36号）第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

前几日有微友问，的的怎么能开出3%征收率的增值税发票呢？原因就是提供公共交通运输服务可以选择简易计税方法（另外小规模纳税人也可以开出3%的发票，可的的小规模纳税人的可能不大。）。

【安徽国税】19.网约车公司按交通运输服务征税还是按信息技术服务征税？

答：从《网络预约出租汽车经营服务管理暂行办法》看，网约车公司提供的仍是旅客运输服务，应按交通运输服务缴税。但是也属于公共交通运输，可选简易计税。

【河北国税】五、关于出租车公司向出租车司机收取的管理费是按照交通运输业还是按照商务辅助服务业缴纳增值税的问题？

答：出租车公司无论是向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，还是向挂靠在本公司的出租车司机收取的管理费用，均按照交通运输服务缴纳增值税。出租车公司是一般纳税人的，可以按照公共交通运输服务选择适用简易计税方法计税。

【江西国税】十、城市公共自行车租赁属于什么应税服务？

答：在总局未进一步明确前，城市公共自行车租赁暂比照公共交通运输服务进行征收。

【天津国税】24、营改增后商务出差的报销会有变化吗？

答：根据财税〔2016〕36号文件规定，购进的旅客运输服务的进项税额不得从销项税额中抵扣，因此乘坐公共交通工具取得的票据其进项税额是无法抵扣的。但如果是驾驶公司自有车辆出差，就不属于购进旅客运输服务，行驶过程中花费的汽油费、停车费、通行费等，如果能取得增值税专票，其进项都可以抵扣。如果是租车出行开具增值税专用发票，汽车租赁费用中17%的税款也可以抵扣。

营改增后，住宿服务适用6%税率，如果购入的住宿服务用于员工因公出差，且能取得增值税专用发票，适用一般计税方法的公司是可以从销项税额中抵扣的。

作者，赵东方，个人微信号13941382816.