企业并购重组的税收优惠政策法规汇总表 | ||
增值税 | 政策文本 | 备注 |
1 | 关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告（国家税务总局公告2011年第13号） | 打包资产转让免税，政策延续参照财税【2016】36号 |
2 | 国家税务总局关于一般纳税人迁移有关增值税问题的公告(公告〔2011〕71号) | |
3 | 关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告（国家税务总局公告2013年第66号） | 连续资产转让增值税政策 |
4 | 关于纳税人资产重组增值税留抵税额处理有关问题的公告（国家税务总局公告2012年第55号） | |
5 | 5月12日税务总局营改增视频通报会政策发言组材料：第二个问题，以不动产、无形资产投资入股是否要征收增值税，其中明确：以不动产、无形资产投资入股要征增值税。 | 财税（2002）191号，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。此条营改增后已失效。 |
6 | 国家税务总局关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法的公告》（国家税务总局公告2016年第14号） | 转让不动产（含投资入股）增值税政策 |
营业税 | 政策文本 | 备注 |
1 | 国家税务总局关于股权转让不征收营业税的通知（国税函[2000]961号） | |
2 | 财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知（财税[2002]191号） | 财税（2002）191号，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。此条营改增后已失效。 |
3 | 关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告（国家税务总局公告2011年第51号） | 打包资产转让免税，政策延续参照财税【2016】36号 |
土地增值税 | 政策文本 | 备注 |
1 | 财政部、国家税务总局关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知（财税[2015]5号） | |
契税 | 政策文本 | 备注 |
1 | 财政部、国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知（财税[2012]4号） | |
2 | 财政部、国家税务总局关于进一步支持企业事业单位改制重组有关契税政策的通知（财税[2015]37号） | |
印花税 | 政策文本 | 备注 |
1 | 财政部、国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知（财税[2003]183号） | |
2 | 关于办理上市公司国有股权无偿转让暂不征收证券（股票）交易印花税有关审批事项的通知 (国税函〔2004〕941号) | |
企业所得税 | 政策文本 | 备注 |
1 | 财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知（财税[2009]59号） | 一般规定 |
2 | 国家税务总局关于债务重组所得企业所得税处理问题的批复（国税函[2009]1号） | |
3 | 企业重组业务企业所得税管理办法（国家税务总局公告2010年第4号） | 一般规定 |
4 | 财政部、国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知（财税[2014]109号） | 一般规定 |
5 | 财政部、国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知（财税[2014]116号） | 非货币性资产投资 |
6 | 关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告（国家税务总局公告2015年第48号） | 一般规定 |
7 | 关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告（国家税务总局公告2015年第33号） | 非货币性资产投资 |
8 | 关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告（国家税务总局公告2015年第40号） | 资产或股权划转 |
9 | 关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告（国家税务总局公告2015年第48号） | |
10 | 财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知（财税〔2009〕60号 ） | 减资撤资或清算 |
11 | 国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告（公告2011年第34号） | 减资撤资或清算 |
12 | 国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告（公告〔2014〕29号） | 资产或股权划转 |
13 | 财政部 国家税务总局关于企业改制上市资产评估增值企业所得税处理政策的通知（财税〔2015〕65号） | 资产或股权划转 |
14 | 国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业清算所得税申报表》的通知(国税函〔2009〕388号) | 减资撤资或清算 |
15 | 国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知(国税函〔2009〕684号) | 减资撤资或清算 |
16 | 关于中国（上海）自由贸易试验区内企业以非货币性资产对外投资等资产重组行为有关企业所得税政策问题的通知(财税〔2013〕91号) | 资产或股权划转 |
17 | 《财政部 国家税务总局关于公益股权捐赠企业所得税政策问题的通知》（财税〔2016〕45号） | 企业向公益性社会团体实施的股权捐赠，应按规定视同转让股权，股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定。 |
非居民所得税 | 政策文本 | 备注 |
1 | 国家税务总局关于印发《非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法》的通知（ 国税发〔2009〕3号） | |
2 | 国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知（ 国税函〔2009〕698号） | |
3 | 国家税务总局关于非居民企业股权转让适用特殊性税务处理有关问题的公告（公告2013年第72号） | |
4 | 国家税务总局关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干问题的公告（国家税务总局公告2015年第7号） | |
5 | 国家税务总局关于修改《非居民企业所得税核定征收管理办法》等文件的公告（公告2015年第22号） | |
个人所得税 | 政策文本 | 备注 |
1 | 国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知（国税函〔2009〕285号） | 资产或股权划转 |
2 | 国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告（公告〔2011〕41号） | 减资撤资或清算 |
3 | 国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》的公告(公告〔2014〕67号) | 资产或股权划转 |
4 | 财政部 国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知（ 财税〔2015〕41号） | 非货币性资产投资 |
5 | 国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税征管问题的公告（公告2015年第20号） | 非货币性资产投资 |
6 | 国家税务总局关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告(公告2015年第80号) | |
7 | 《财政部 国家税务总局关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》(财税〔2016〕101号) 《国家税务总局关于股权激励和技术入股所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2016年第62号） | 自然人技术入股，递延至转让时纳税 |
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