【湖北国税】湖北国税12366纳税服务热线2017年热点聚焦之所得税问题反馈TOP10 2018.3.1

湖北国税12366纳税服务热线2017年热点聚焦之所得税问题反馈TOP10

发布日期：2018-03-01  http://www.hb-n-tax.gov.cn/art/2018/3/1/art_26601_557891.html

一、税收优惠类3条

问题1：企业所得税中的小型微利企业需要符合哪些条件？

[答复意见]

根据《财政部 国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2017〕43号）规定：自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

前款所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

 (一)工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;

 (二)其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

问题2：科技型中小企业开展研发活动实际发生的研发费用在2017年以前年度形成的无形资产，其成本如何摊销？

[答复意见]

根据《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第18号）规定：“科技型中小企业开展研发活动实际发生的研发费用，在2019年12月31日以前形成的无形资产，在2017年1月1日至2019年12月31日期间发生的摊销费用，可适用《通知》规定的优惠政策。”

根据《财政部 税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》(财税〔2017〕34号) 规定：“一、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

问题3：高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前企业所得税按什么税率进行预缴？

[答复意见]

根据《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第24号）规定：“ 一、…… 企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。”

二、申报类4条

问题4：分支机构发生的资产损失，是由分支机构还是由总机构所在地主管税务机关申报扣除？

[答复意见]

根据《国家税务总局关于发布<企业资产损失所得税税前扣除管理办法>的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）第十一条规定：“在中国境内跨地区经营的汇总纳税企业发生的资产损失，应按以下规定申报扣除：

（一）总机构及其分支机构发生的资产损失，除应按专项申报和清单申报的有关规定，各自向当地主管税务机关申报外，各分支机构同时还应上报总机构；

（二）总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以清单申报的形式向当地主管税务机关进行申报；

（三）总机构将跨地区分支机构所属资产捆绑打包转让所发生的资产损失，由总机构向当地主管税务机关进行专项申报。”

问题5：2016年度企业研究开发费用税前加计扣除政策企业所得税如何进行申报？

[答复意见]

根据《国家税务总局关于2016年度企业研究开发费用税前加计扣除政策企业所得税纳税申报问题的公告》（国家税务总局公告2017年第12号）

一、企业享受研究开发费用税前加计扣除政策的，在年度纳税申报时，应当按照97号公告第六条第(一)项规定，附报《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》(以下简称《情况归集表》)。

二、企业享受研究开发费用税前加计扣除政策的，在填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》之《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107014)时，仅填写第10行第19列“本年研发费用加计扣除额合计”，数据来源为《情况归集表》序号11“十一、当期实际加计扣除总额”行次填写的“发生额”。

三、本公告适用于2016年度企业所得税汇算清缴。

问题6：某企业发现以前年度实际发生的、按税法规定应在企业所得税税前扣除而未扣除的支出，能否在以后年度申请税前扣除？

[答复意见]

根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第六条规定：根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。　

企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。

问题7：企业年度中间终止经营活动的是否需要进行企业所得税汇算清缴？

[答复意见]

根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）

第五十五条 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。

三、征收管理类2条

问题8：高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前企业所得税按什么税率进行预缴？

[答复意见]

根据《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第24号）规定：“ 一、…… 企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。”

问题9：证券投资基金从证券市场中取得的收入的企业所得税处理？

[答复意见]

根据《财政部　国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税〔2008〕1号)

证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。

四、应纳税额计算1条

问题10：企业所得税中的不征税收入有哪些？

[答复意见]

根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)

第七条 收入总额中的下列收入为不征税收入：

(一)财政拨款;

(二)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;

(三)国务院规定的其他不征税收入。

温馨提示：以上问题反馈仅供参考。