【播菜税院直播】3.20｜中国财税浪子：刚发！天津国税汇算清缴9个问题解答，如何用，如何借鉴

一、企业无偿提供劳务是否视同销售？

企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

提问：

（1）劳务是不是限于增值税上的“加工，修理修配劳务”，而不包括营改增的“服务”？

（2）无偿提供劳务如何在增值税上调整，为何国税函【2008】828号文件只强调了货物，没有提到劳务，视同销售收入和视同销售成本如何填报申报表？

（3）无偿提供劳务，无偿提供服务，在增值税上是如何处理的？

（4）无偿提供劳务的个人所得税如何处理？

二、房地产企业在商品房预售阶段取得预收房款，是按照房款全额作为计算预计毛利额的基数，还是按不含增值税额的房款作为计算预计毛利额的基数？

企业销售未完工开发产品取得的收入口径暂按以下公式计算：企业销售未完工开发产品取得的收入=预售收入/（1+税率或征收率），并以此作为计算预计毛利额的依据。

提问：

（1）土增税的预缴是不是也这样的？

（2）何时确认预售收入，签订了合同没有收到款，也算吗？

（3）企业会计处理上没有这样做，是不是影响不含税收入的折算？

三、企业租赁交通工具发生的支出如何税前扣除问题？

 （一）企业由于生产经营需要，租入其他企业或具有营运资质的个人的交通运输工具（含班车），发生的租赁费及与其相关的费用，按照合同（协议）约定，凭租赁合同（协议）及合法凭证，准予扣除。

 （二）企业由于生产经营需要，向具有营运资质以外的个人租入交通运输工具（含班车），发生的租赁费，凭租赁合同（协议）及合法凭证，准予扣除，租赁费以外的其他各项费用不得税前扣除。

提问：

（1）什么是合法凭证，为何不是发票呢，我们理解中都是发票的意思，是不是说明税务机关对此有不同的认识了呢？

（2）租赁时承担的费用，如过路过桥费用、加油费、保险费、交通事故罚款等，是不是可以由企业税前扣除？

四、实行统借统还办法的企业资金拆借利息的税前扣除问题

依据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）对统借统还业务的规定：企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息免征增值税；统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。因此，对实行统借统还办法的企业集团，支付利息方向统借方支付的利息支出，在符合《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（2011年第34号）第一条规定的范围内，凭发票在税前扣除凭证。

提问：

（1）统借统还，需要什么证明资料吗？

（2）34号的规定是同期同类，统借统还已经属于向金融机构借款，或发行债券，还需要同期同类的证明吗？

（3）增值税上对于统借统还有什么样的规定？发票是不是也符合增值税的规定？

五、企业发生的差旅费支出如何税前扣除？

1.纳税人可根据企业生产经营实际情况，自行制定本企业的差旅费报销制度留存企业备查。其发生的与其经营活动相关的、合理的差旅费支出允许在税前扣除。

2.纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费，应能够提供证明其真实性的有效凭证和相关证明材料，否则，不得在税前扣除。差旅费的证明材料应包括:出差人员姓名、地点、时间、工作任务、支付凭证等。

提问：

（1）差旅费补贴是不是需要发票？

（2）差旅费补贴的个人所得税如何处理？

（3）证明材料需要都有吗？员工旅游、奖励员工外出是不是也一样处理？我们公司为员工每年报销3000元休假费，是不是需要发票，能不能按补贴处理？能不能入在差旅费当中？

六、企业为职工体检产生的费用可否税前扣除？

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函【2009】3号）第三条第二款规定，企业为员工进行体检(含新员工入职体检)实际发生的费用作为企业职工福利费在税前扣除。

提问：

（1）员工来面试公司承担交通费如何处理？

（2）体检费，是不是要算员工所得计算扣缴个人所得税？

（3）对于从事核工业等有严格体检要求的企业，是不是也要作为福利费核算？

七、企业实际支付给外聘的董事、监事劳务报酬可否税前扣除？

依据《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知 》（国税发[2009]121号）关于董事费征税问题的规定，个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的董事费按劳务报酬所得项目征税；个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。

企业实际支付给外聘的董事、监事的劳务报酬，应凭发票在税前扣除。

提问：

（1）兼任董事的取得的补贴，算为工资薪金个税计算，所得税上是不是也一并作为工资薪金？

（2）按劳务报酬征税的需要取得发票，按工资薪金算个税，其中含的董事监事费要不要开具发票？

八、资产损失税前扣除有关问题
1.申报形式
根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》（2011年第25号）第八条规定：“企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分别为清单申报和专项申报两种形式。”
清单申报和专项申报应填报《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（A105090），并按照25号公告要求报送相关资料。 
2.申报方式
根据国家税务总局2011年25号公告有关规定，企业税前扣除资产损失不需审批，在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，可将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附送资料，一并报送主管国税机关。
3.汇总纳税企业资产损失，应按以下规定申报扣除：
（1）总机构及二级分支机构发生的资产损失，除应按专项申报和清单申报的有关规定各自向所在地主管税务机关申报外，二级分支机构还应同时上报总机构；三级及以下分支机构发生的资产损失不需向所在地主管税务机关申报，应并入二级分支机构，由二级分支机构统一申报。
（2）总机构对各分支机构上报的资产损失，除税务机关另有规定外，应以清单申报的形式向所在地主管税务机关申报。
（3）总机构将分支机构所属资产捆绑打包转让所发生的资产损失，由总机构向所在地主管税务机关专项申报。

提问：

（1）什么是捆绑资产？

（2）没有申报过的损失，如何补救？

九、高新技术企业科技人员指标难以核实，部分高新企业借调员工短暂从事研发，科研人员最低从事研发时间如何确定?

按照《高新技术企业认定管理工作指引》--“三、认定条件”--“（五）企业科技人员占比”--“企业科技人员是指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的，累计实际工作时间在183天以上的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员。”对于在职、兼职和临时聘用人员，需在一个年度内累计直接从事研发和相关技术创新活动满183天，才可判定为科技人员。

提问：

（1）如何举证183天时间

（2）研发费用加计扣除有没有这样的要求