5.3 北京地区房屋出租，房产税实施从租计征：附【海淀地税】关于金税三期上线后补充录入房产税、城镇土地使用税相关税源信息的通知

根据京政发〔2016〕24号通知，北京地区房屋出租按照《中华人民共和国房产税暂行条例》中规定执行：“房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。”。即北京地区出租房产实施从租计征。

北京地区出租房产的房产税政策演变：

1、《中华人民共和国房产税暂行条例》第三条规定，“第三条 房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。”

2、1998年，北京市人民政府发布的《北京市施行<中华人民共和国房产税暂行条例>的细则》（1998修订）第四条规定：“第四条 企业、事业单位房产、不论自用还是出租均按征收月份前一个月的月末帐面房产原值，一次减除百分之三十后的余值，计算缴纳房产税。其他单位和个人出租的房产，以租金收入为房产税的计税依据。”

3、2016年5月15日生效的《北京市人民政府关于废止〈北京市实施《中华人民共和国水土保持法》办法》罚款处罚规定等5项规章的决定》（2016年5月15日发布；2016年5月15日实施），废止了《北京市施行<中华人民共和国房产税暂行条例>的细则》（1998修订）全文。

4、2016年7月1日生效的《北京市人民政府关于进一步落实<中华人民共和国房产税暂行条例>有关规定的通知》京政发〔2016〕24号规定，全文为“为进一步落实《中华人民共和国房产税暂行条例》有关规定，切实加强房产税征收管理工作，结合本市实际，现就有关事项通知如下：一、以房产余值作为计税依据的，房产税依照房产原值一次减除30%后的余值计算缴纳。二、除法定免纳房产税的情况外，纳税人纳税确有困难的，由税务机关核实情况、提出处理意见并报市政府批准后，减征或免征房产税。三、房产税全年税额分两次缴纳，纳税期限为每年4月1日至4月15日、10月1日至10月15日。四、本通知自2016年7月1日起执行。本通知发布前，已经税务机关批准享受房产税困难减免税收优惠政策的，继续执行至原优惠期满为止。北京市人民政府 2016年6月28日”。

【附】：【海淀地税】关于金税三期上线后补充录入房产税、城镇土地使用税相关税源信息的通知

2016-08-25

尊敬的纳税人您好：

8月8日金税三期系统已正式上线，为确保您能正常进行房产税、城镇土地使用税的纳税申报业务，请是房产税、城镇土地使用税纳税人的单位注意，按时补录如下房产、土地税源信息。

一、需补录项目

1、房产、土地具体地址信息补录

通过此次金税三期数据迁移，发现部分纳税人房产、土地详细坐落地址填写不完整，需要纳税人补充完整。

2、街乡、所属税务所（科、分局）信息补录

2015年7月1日明细申报上线后，全市在采集税源信息时，未采集房地产所在地的街乡信息、所属税务所（科、分局）信息。此次对于所有有税源信息的纳税人，需补录其房产、土地所属的街乡信息和所属税务所（科、分局）信息。

3、出租信息补录

2016年5月15日，《北京市人民政府关于废止<北京市实施中华人民共和国水土保持法办法>罚款处罚规定等5项规章的决定》（北京市人民政府令第269号）废止了《房产税细则》。根据北京市人民政府关于进一步落实《中华人民共和国房产税暂行条例》有关规定的通知，《中华人民共和国房产税暂行条例》中规定“房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。”

对于房产出租的纳税人，计税依据全部改为租金收入，可能会涉及修改从价计征和从租计征税源信息的修改，之前的从租税源信息需要重新填报。

二、操作路径：

操作路径：北京互联网地税局—税费申报（原纳税申报）--房产税申报(或城镇土地使用税申报)—基础信息

1、房产、土地具体地址信息补录、街乡、所属税务所（科、分局）信息的补录：

进入房产税基础信息界面，将下方功能条拽到最右面如下：

然后点击需修改房源信息的“维护房源信息”，在弹出框中“房屋坐落地址”中补充录入详细地址到门牌号，同时在弹出框中“房屋坐落地址（行政区划）”、“房屋坐落地址（所属街乡）”、“所属税务所（科、分局）”的项目中选择正确项（注：选择“所在街乡”后，系统会在“所属税务所（科、分局）”数据项中自动弹出该街乡所属的税务所，纳税人需选择该税务所，并进行保存。）

2、出租房产从租计征税源信息的补录：

对于既有“从价计征”、“从租计征”税源信息的纳税人，如在明细申报系统中已录入过“从价计征”信息，则纳税人可通过互联网地税局补录“从租计征”信息，同时修改“从价计征”信息。

2016年10月征期从租计征的纳税人（上半年按从价计征，下半年改为从租计征的情况），应先进入房产税基础信息界面，点击该房源信息的“维护明细信息”，如下：

第一步，核实从价计征数据是否正确。

第二步，选择“从租计征”项，新增录入相关出租信息。其中“出租面积”应与从价计征中的相同；“合同租金总收入”例如：合同签订的是3年，则录入3年租金收入总和；“申报租金所属租赁期起”，若4月已缴纳了全年税款，此处填2017年1月1日，若4月缴纳的上半年税款则此处填2016年7月1日；“申报租金所属租赁期止”应与合同约定租赁期止相同；“申报租金收入”填写申报租金所属租赁期内的租金总收入，系统会在申报租金所属租赁期内按月平均分配申报租金收入，并以此计算当期从租计征税款。此部分信息应确保租金和相关有效期起止录入准确。

注意：若合同租赁期内发生变化，需在变化的时点进行从租计征税源信息变更。

所有的从租计征税源登记都要从从价计征税源登记开始，即如需录入从租计征税源信息，必须先录入从价计征税源信息。

凡是新增房地产税源信息必须到主管税务所上门录入“从价计征”及“从租计征”税源信息。

附链接：【中国财税浪子】多年房产税奇葩规定终于废止 从租计征恢复