【中国财税浪子】个税手续费的增值税问题似乎还有解决的余地

个税手续费的增值税问题似乎还有解决的余地

原创 2017-06-19 骏哥中国财税浪子

你还在为个税手续费是否需要缴纳增值税（过去交营业税）而犯愁吗？

个税手续费的争议

《中华人民共和国个人所得税法》第十一条规定，对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。

《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第四十四条规定，税务机关按照税法第十一条的规定付给扣缴义务人手续费时，应当按月填开收入退还书发给扣缴义务人。扣缴义务人持收入退还书向指定的银行办理退库手续。

这部分税务机关付给扣缴义务人的手续费是否属于非经营活动？

关于个人所得税扣缴义务人取得的手续费收入在营改增试点前是否缴纳营业税就是争吵遍地，而且基本都是发生在2009年以后。在营业税时期，我们只看到海南地税明文规定该项手续费收入不征收营业税（琼地税函【2013】200号）。此前我咨询过海南地税的有关同志，为啥你们这么执着敢于做出这样的规定。他们提出，这样规定是考虑如果不履行扣缴义务，不仅无法取得手续费，而且还要依据征管法接受处罚，足可见其不是一种有偿服务。

2016年5月1日全面营改增试点以后还是百花齐放。在出台了有关营改增书面口径的地区，普遍界定其属于经纪代理服务。

青岛市国税局《营改增政策大辅导——金融业一般纳税人专项辅导》指出，企业按照法定义务，代扣代缴个人所得税取得的手续费返还，是否需要缴纳增值税问题。解答：税务总局未有具体规定前，暂比照营业税相关政策不征收增值税。

湖北省的营改增口径也涉及类似问题。

70.营改增后个人所得税手续费返还、财政返还款以及医院、学校等单位原来使用地税部门监制的收据的，营改增后如何处理？

可以开具零税率的增值税普通发票。

在大的原则问题没有解决之前，采取不征税或者零税率的方式是很需要勇气的。我们建议，将个税手续费收入依据财税【2016】36号文附件1将其界定为非经营活动中“单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务”，以解决争议。

可能会有人提出质疑，代扣代缴个人所得税取得手续费收入是单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务吗？不是替税务机关提供服务吗？我理解这个可以换个角度来理解，可以为员工服务，但是财政来买单。