【中国财税浪子】增值税会计手记009：待抵扣和待认证进项税额

增值税会计手记009：待抵扣和待认证进项税额

原创 2017-02-14 骏哥中国财税浪子

2.03待抵扣和待认证进项税额二级明细科目

待抵扣进项税额明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得（发生，国家税务总局公告2016年第15号）的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额（其实就是不动产分期抵扣中第二次抵扣的40%）；实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。

待认证进项税额明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。

借：固定资产/在建工程等

应交税费—应交增值税（进项税额）

应交税费—待抵扣进项税额

贷：应付账款/应付票据/银行存款等科目

尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额：

借：应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应交税费—待抵扣进项税额