【第三只眼】（牛戈音频解读）：为外部劳务承担增值税及附加税费的处理情形

牛戈解读，让税不再孤单

通常我们讲服务费通常是总额服务费用的概念，那多数情形之下，自然人为单位提供应税服务时，有单位承担税费的问题，下面我们结合案例来说明一下。

案例

若某公司支付外部培训个人的讲课费，约定按天支付的费用是10000元，为对方净取得，试计算这个单位要承担的税费情形。注意，这儿可能该公司向税务机关代开了增值税的发票(如是非12.4中的情形，那只能取得增值税普通发票，即使在未达到征税点也是可以开具普通发票的)。

分析：在计算税前收入的时候，我们首先要计算个人所得税的应税所得，再加上税款就是总的收入，这是不含税的收入和扣除附加税费后的收入，因此还需要进行考虑附加税费二次反算，最后再进行含增值税的折算。

步骤一：进行个税的反算

应纳税所得额=〔（不含税收入额－速算扣除数）×（1-20%）〕÷〔1－20%×（1-20%）〕=〔（10000－0）×（1-20%）〕÷〔1－20%×（1-20%）〕=8000/0.84=9523.8元

个人所得税=9523.8*0.2=1904.76元

含个人所得税的收入=10000+1904.76=11904.76

步骤二：反算附加税费

假设附加税费只有城建税，免了其余的政府性基金，同时由于个人适用的增值税征收率是3%，则再反算含附加税费的收入额=11904.76/(1-3%*7%)=11904.76/0.21%=11929.81元

步骤三：反算为含增值税收入

反算为含增值税的收入=11929.81*(1+3%)=12287.7元

步骤四：验证数据

(1) 增值税：12287.7/1.03*3%=357.89元

(2) 附加税费：357.89*7%=25.05元

(3) 未扣除个税费用扣除额前的收入：12287.7-357.89-25.05=11904.76元

(4) 扣除费用扣除额：11904.76*(1-20%)=9523.8元，此为应纳税所得额，个税是9523.8*20%=1904.76元

(5) 个人净所得：11904.76-1904.76=10000