委托开发软件并形成专利，形成专利部分费用9400000.00元一年内一次性摊销进行调整

X税稽二 罚 〔2023〕 228 号

XXXX医疗科技有限公司-骗税 

一般程序处罚    (一）违法事实1．2020年生产经营期间，你单位与山东终成真人力人力资源有限公司没有真实业务交易的情况下，以支付票面价税合计金额4%开票手续费的方式，取得由山东终成真人力人力资源有限公司开具的山东增值税普通发票18份，发票代码为037021900104，发票号码分别为24192335-24192339、24192344、24192349、24192375、24192384、24192397、31123946、31123947、31123948、31123956-31123960，价税合计1670261.80元（证据一、二、三）。造成少计2020年度应纳税所得额1670261.80元。上述取得的增值税普通发票金额1670261.80元，你单位已入账计入2020年度主营业务成本并在税前扣除（证据一、五）。应调增2020年度应纳税所得额1670261.80元，你单位当年度申报纳税调整后所得16483480.32元，检查调整后当年度应纳税所得额18153742.12元，应纳企业所得税额4538435.53元，已纳企业所得税额4120870.08元，少缴2020年企业所得税417565.45元。上述取得的增值税普通发票套取资金1603451.33元回流到法人个人账户，你单位未按规定代扣代缴个人所得税320690.27元。2023年8月22日、9月7日、10月31日，你单位已补扣'利息、股息、红利所得'个人所得税320690.27元（证据七）。

2．2021年生产经营期间，你单位通过委托软件开发公司开发软件并形成专利，形成专利部分费用9400000.00元计入长期待摊费用在一年内一次性摊销（证据六），未按无形资产摊销年限摊销，多计费用8460000元在税前扣除，造成少计2021年度应纳税所得额8460000元。上述取得的多列费用，应调增2021年度应纳税所得额8460000元，你单位当年度申报纳税调整后所得-5016164.92元，检查弥补2021年度亏损5016164.92元后应纳税所得额3443835.08元，应纳企业所得税额860958.77元，已纳企业所得税额0元，少缴2021年企业所得税860958.77元。

《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款、第六十九条、《中华人民共和国行政处罚法》第三十二条第（一）项、《国家税务总局关于发布〈税务行政处罚裁量权行使规则〉的公告》（国家税务总局公告2016年第78号发布，国家税务总局公告2018年第31号修改）第十五条第（一）项和《XX市税务行政处罚裁量权实施办法（试行）》、《XX市税务行政处罚裁量基准（试行）》（XX市国家税务局、XX市地方税务局公告2018年第2号，国家税务总局XX市税务局公告2018年第3号修改）第十三条第（一）项之规定，鉴于你单位在实施检查中已预缴税款、补扣应扣未扣的个人所得税税款，有主动消除违法行为危害后果的情节 

依法给予从轻处罚，具体处罚如下：1.对你单位上述违法事实，处以所偷企业所得税1278524.22元的50%的罚款，计639262.11元。2.对你单位上述违法事实，处以应扣未扣个人所得税320690.27元的50%的罚款，计160345.14元。合计罚款799607.25元。

国家税务总局XX市税务局第二稽查局  

2023-11-28