【老板与税】老板还需了解的税收规划问题-企业被收购或接受增资情形下如何纳税

摘要：一个企业单靠自己的努力是很难成长起来的，现在的竞争非常激烈，企业要借力资本。一个企业被收购也好，被注资也好，都是一种价值的交换，但是在税的处理上，特别是在个税的处理上，这两种方式的处理却不尽相同。

现实当中，真正自己壮大成长为伟大企业的案例还是少数，很多企业都是在不断融合、合并中走向终点的。于此，现实中会接触到很多股权变更的问题：

（1）因为近亲属之前的财产分配、继承、赠予等原因进行的变更；

（2）因为引入新的投资者发生的变更；

（3）因为股东退出发生的变更；

（4）因为被合并发生的变更；

（5）因为诉讼产生的法院判决变更等。

在这儿我们主要关注一下个人投资者发生变更或引进投资者的情形，这两者之间还是有非常明显的差异的（见表6-2）。

表6-2

我们先来聊一聊股权转让的涉税事项（见表6-3）：

表6-3

目前来讲，股权转让并不缴纳增值税，这一点，在未来可能会存在变化，下面我们再来看看增资的问题：

增资并不是接受增资企业的所得，不存在企业所得税，同时企业只需要就增资部分计缴印花税，按万分之五的50%计缴。于此，大家可以发现，增资中并不存在个人所得税的问题。但是，有观点认为，相对于原来的投资者来讲，增资本身稀释的股份是股权转让，这是明显的误解。在当下并没有存在质疑其公允交易的规定与反避税法治基础之前，所谓的征税是某些专家或人员想出来的，小编并不认同，尽管有其理，但并没有其规。

对于“公允增资”与“不公允增资”的问题，我们用表6-4加以说明：

表6-4

其实大家主要明确一点：什么是个人所得？如果一个公司不断有利润增加，但就是不分红，此时是不是也认为个人实现了所得呢？非也。只有分配股息红利了才是个人所得，彼此的利益是分离的。所谓的不公允增资，也是有其合理商业因素的，比如新进来的投资者就是业务能力强，会持续推进公司业务快速发展，目前关于所谓的稀释视为转让的观点，试问，我们的上市公司有定向增发，也有一些创业企业引入高溢价的风投，有几家缴过税？又有几家被税务检查要缴税？所以大家日常接触更多的是“小企业”的问题，因为没有所谓的力量与影响力去做应对，有时也认识不到位，如果对于一个上市公司出现这样的征税结论，估计媒体也会对此做扩大化解读，相应的责任是担不起的。

相信涉及股权转让，对于股东来讲，缴税心里会有一些“不舍”，这里面要考虑两个因素：一是，对方愿不愿意考虑个税问题并且多付款，因为未来税务检查找到的被转让企业，后面的股东仍需要面对这个问题，虽然并不是纳税人，但是有代扣代缴的法定义务。二是，可以考虑在转让前规划调整投资主体，比如个人转到公司、合伙企业等。

对于股权稀释，将其视为一个风险事项管理即可，如有挑战，可以从容应对，但是从个人所得税法修订来看，随着反避税手段的加入，会产生对税务机关有利的转化。

我们的建议

小编曾接触过案例，某老板想通过“阴阳合同”转让股权，即一部分钱通过正式合同签订结算，另一部分通过私人账户结算。对于这种情形，私人账户结算确实没有纳入正常可行的检查范围当中，尽管有的地方也试点与税务机关交换信息，只是小编认为，在征管法没有授权之前，纳税人的信息应受到尊重与保护。这种订立“阴阳合同”的方式是明显的偷逃税款行为，只是税务机关单独行动是不好直接检查出来的，而是需要多部门合作方有成效。小编倒认为，减少用“野蛮”的方式筹划纳税，或许也是企业家们迈向更大成功的开始。