【老板与税】老板经营企业中的“公私分明”问题-个人资产无偿给企业用的问题

摘要：股东个人资产无偿给企业使用是挺多见的，但是税收上可能就会存在处理不到位的问题发生。

对于一个创业人来讲，有时成立公司后，有一些资产仍是无偿提供给企业使用的。比如小编接触较多的情形是，老板个人名下的车，常常有用于工作的情形，此时老板往往把加油票、年检费用、保险费用等拿到公司报销，这种问题在网络上大量出现。其实这才多大的问题呀，只涉及一点个人所得税，而很多专家给出的建议是签订租车协议，象征性地给一点费用，但是约定汽油费由公司报销。在较多的企业，甚至包括央企，有一些员工可以报销交通费，往往是凭加油费发票报销。

前几日，有一位伙伴专门咨询小编：“我们分公司有两个人员是集团派遣来工作的，其租房的费用，我们直接列在福利费中，有没有问题？”

小编想说的是，这些人员是作为工作关系存在的，而与其相对应的是，公司提供了宿舍作为工作的一个辅助条件，本身视作给员工的福利也未尝不可。但小编给的建议是，如果真的是为临时性的工作人员提供的宿舍，其实是一种雇佣成本，列入租赁费也应是可行的，因为计入福利费时，很容易让税务人员定性为个人所得。小编认为，不宜一刀切地处理为只要是个人得到了利益就要视为个人所得计税。

从上面的案例中可以看到，老板用车的油费，在一定的证据下，还是可以让税务人员认可为业务性支出的，并不应按给老板分配的股息红利计税处理。但这些都是小问题，我们需要考虑的是一些大的事项。

来看小编接触的这个案例：某企业是一个家族企业，父亲与女儿共同占有股份，但是母亲个人名下有数项专利技术，一直无偿提供给企业使用，反正是一家人，“肥水不流外人田”。其实这真是两码事。我们倒不是担心税务机关向个人发起反避税挑战，认为个人为何应收费但不收费，从而减少了国家税款的缴纳，这种情形更多是对于企业所得税的反避税挑战，鲜有发生对个人反避税的事项。但是这样做，在税务上会有什么问题呢？

通常意义上看，个人以无形资产出资，存在溢价算为所得，可以一次或分五年计缴个税，同时按照评估后的价格记入所投资公司的账面上，作为无形资产进行摊销扣除。也可以不出资，直接由个人授权给企业使用，按20%特许权使用费计算个税，同时在企业税前扣除。

我们的税法对技术出资有特别的激励性规定，即如果是专利所有权出资，个人所得税可以暂不计缴，待将来转让股权时才一并算总账，但是出资环节的资产评估价格，在公司层面是可以作为摊销计入税前扣除的基数的，这就是一个有利的操作方式，更是政策所鼓励的结果。

个人股东与所投资的公司之间，支出往往难以分清，比如有时个人支出的费用也并没有到公司来报销。对于一些小额的支出，小编认为并不必过分强调归属，但是对于一些重大的资产使用，必须考虑是不是有偿，有偿之后是不是可以选择有利的税收处理方式。

我们的建议

小编想建议的是，如果个人股东编造一些虚假的支出，从公司“套钱”，这本身就是性质造假问题了。现实当中，多有这样的情形发生，比如股东家里购买的物品，开为公司的名头，此类情形发现了，往往是直接视为股东的股息红利所得处理，但如果涉及虚开发票，特别有的公司财务人员还因抵扣之需，让高管开专用发票，性质就严重了。

还有的地方因为涉及个人购房、购车的限制，也存在以公司的名义购买个人使用的情形，尽管有一些地方对这种问题也设置了一些条件，但这也是一种“筹划”方式吧。