【老板与税】老板经营企业中的“公私分明”问题-老板买车记

摘要：小编在与一位私企老板交流时得知，其成立了一家公司，因为之前买车时可以开具抵扣增值税的机动车销售统一发票，所以就以公司名义买了车辆。现在老板关注的是，把这辆车转到个人名下有何税务影响？这个问题比较有代表性，现实当中也是经常发生的。

事情的经过是这样的：

关税下调，王老板（亦称老王）一直想买一辆进口的宝马740轿车，恰好，这两天，王老板公司做成了一笔大业务，有钱了，王老板马上就找到出纳小王。

老王：“小王，明天给我准备70万现金，我有急用。”

小王：“好的，但兼职会计刘会计告诉我，如果个人用钱，要打个欠条，方便她做账。”

于是小王第二天通过计提出差费用的方式，提了70万元现金，王老板高高兴兴地约起他的朋友张律师去看车。在路上，张律师就问王老板：“你是个人买车还是公司买车呢？”王老板当仁不让地说：“当然是我个人买车，落到个人名下才是我的财产。”

张律师号称税务律师，对税可不含糊，于是说：“这不行，你要筹划一下！这钱是公司的，将来你要还，你只能通过分红或者取得工资薪金方式取得公司的现金，分红是20%的个人所得税，工资薪金是最高45%的个税，花钱是有税负成本的。

“依我看，你不如这样，以公司的名义买车，反正车也是你用，公司也是你的，一样的结果，作为公司的资产，还可以税前扣除折旧，这多好啊，没有税了！”

王老板一听，是啊，我们的会计为何没有及时给我提出这个方案呢？也难怪，兼职会计人家挣的是记账钱。王老板马上安排，我们公司正好有一辆旧车淘汰，车牌正好用上，于是两个人开开心心地以公司名义买了一辆车，顶配高档，有面子！王老板非常开心，非要给张律师一笔咨询费，双方皆大欢喜。

回来以后，王老板找到小王，说：“快把借条给我吧，我给你发票入账。”

兼职刘会计看到发票，也不含糊：“今年有新政策，500万元以下设备可以一次性税前扣除 ，我们直接扣吧！”于是做会计分录如下：

借：管理费用——折旧费用    700 000

贷：银行存款    　700 000

在汇算清缴时，上述的折旧费用直接税前扣除，不存在最低折旧年限4年的限制。于是，这件事就办妥了。

可是，王老板还是不放心，毕竟车登记在公司名下，属于公司资产，还涉及股东之间的关系处理，万一有官司之类，还可能归入被执行财产范围，这如何办呢？王老板咨询了张律师，张律师也有点儿含糊，王老板准备再继续咨询一下税务伙伴，看看有什么好办法。

整体来看，个人资产与公司资产在法律归属权与相应的权利义务上是不同的。如果从税的角度来看，比如王老板通过发放工资薪金的方式来取得钱，并买到自己名下的资产，税收的对比是这样的（见表2-1）：

a. 2019年1月1日，个税法修改，税负将发生变化。

如何解释呢？老板的车一般也是用于业务，这儿我们并不宜简单粗暴地就说是公司买车老板私人用。

同时，以我们常规的经验来看，车的贬值速度还是很快的，若老板用了几年车之后，通过变卖方式处理给王老板，王老板花了7 000元钱（二手车市场价格或许会高些，这儿只能说合理变卖了，可能这个车还有点小事故影响了作价）。此时公司需要计缴增值税，但当时购车时也是可以抵扣的，其实因为能抵扣，对企业来说是更划算的，个人不可能是一般纳税人，这是无法抵扣的。

你看，这样下来，30万元的个税去哪儿了呢？两点说明：其一，使用权属于王老板；其二，如果最后变卖给王老板价格还是70万元，那就没有节税的空间了。所以这个案例本身，还是要有一定的合理性存在为前提的。

我们的建议

首先，小编想说，任何筹划都不是绝对的，特别是当怀有主观故意之时，这说起来就不好听了。小编认为，上面的案例，在做之前，更多是一种心里的想法，而之后，所有的行为就是顺理成章的结果，不宜一开始就签成“一年之后一定卖给王老板自己”的协议或形成股东会决议，这就不好了。

当然，有的人士认为所有的事项都可以举一反三，其实不然。比如不动产，是升值的多，此时跟车正好相反，车辆是贬值的速度特别快，关键就在这儿。

老板的车是登记在个人名下，但也极有可能有办公用途，这时国家税务总局也是有所体谅的（见附文）。不过却只是考虑了个税，在企业所得税上并对折旧税前扣除不予认可，虽然2008年新《企业所得税法》实施，也难以突破此项常规理解，偶有以签订租赁协议的方式来解决，但个人取得租金收入仍是存在计税成本的。

附：法规依据

国家税务总局关于企业为股东个人购买汽车

征收个人所得税的批复

（国税函〔2005〕364号）

辽宁省地方税务局：

你局《关于企业利用资金为股东个人购买汽车征收个人所得税问题的请示》（辽地税发〔2005〕19号）收悉。经研究，批复如下：

一、依据《中华人民共和国个人所得税法》以及有关规定，企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。考虑到该股东个人名下的车辆同时也为企业经营使用的实际情况，允许合理减除部分所得；减除的具体数额由主管税务机关根据车辆的实际使用情况合理确定。

二、依据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》以及有关规定，上述企业为个人股东购买的车辆，不属于企业的资产，不得在企业所得税前扣除折旧。

国家税务总局

二○○五年四月二十二日