地区口径：【山东国税】2016年8月27日12366营改增热点问题

1、企业既有简易计税项目，又有一般计税项目，营改增后购进办公用不动产，能否抵扣进项税？

答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1的规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

因此，纳税人营改增后购进办公用不动产，能够取得增值税专用发票，并且不是专用于简易计税办法计税项目的，按照规定可以抵扣进项税额。

2、一般纳税人销售自行开发的房地产项目，在营改增之前已经申报了营业税但是没有开具发票，营改增之后有什么处理办法？

答：根据《国家税务总局关于发布<房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法>的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）的规定，一般纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

3、建筑业纳税人咨询，纳税人异地提供建筑服务，《增值税预缴税款表》第1列“销售额”为含税销售额还是不含税销售额？

答：根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）附件六《<增值税预缴税款表>填表说明》规定，纳税人异地提供建筑服务在“预征项目和栏次”部分的第1栏“建筑服务”行次填写相关信息，第1列“销售额”填写纳税人跨县（市）提供建筑服务取得的全部价款和价外费用(含税)。

4、营改增纳税人咨询，一般纳税人提供电影放映服务是否可以适用简易计税方法？

答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定，一般纳税人发生电影放映服务可以选择适用简易计税方法计税，适用征收率3%。