学习笔记：58 园林绿化、养护、苗木及花卉计税问题知多少——全国各地解答一表汇总

各地国税

地区口径

总局口径

财税【2016】36号：《营业税改征增值税试点实施办法》附：《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第（四）项第5点规定，其他建筑服务是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业

河北国税

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山东国税

【山东国税】2016年8月17日12366营改增热点问题
2、城市道路绿化服务税率多少？
答：道路绿化属于其他建筑服务的园林绿化服务，一般纳税人适用税率11%。
【山东国税】12366营改增热点问题 6月25日-30日
1、园林绿化属于建筑业还是生活服务业？
答：根据《营业税改征增值税试点实施办法》注释中规定，其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。

青岛国税

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福建国税

【福建国税】12366营改增热点问答（7.18）8月2日
9.我公司承租花卉用于装饰摆放，对方同时为花卉进行养护，现在对方以总金额一并按17%税率开具的专票是否可以进项抵扣？
答：承租花卉属于有形动产租赁，适用税率17%，花卉养护属于其他生活服务，适用税率6%。纳税人兼有不同税率的销售服务，应分别核算不同税率的销售额，未分别核算的，从高适用税率。销售方未分别核算销售额适用高税率17%开具增值税专用发票，可以进项抵扣。
【福建国税】12366咨询热点和难点问题集（2016年5月）6月29日
37.营改增纳税人提供绿化养护是否可以按照清包工适用简易征收政策？
答：一、根据《财政部   国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）销售服务、无形资产、不动产注释规定：“……其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。……”
二、根据《财政部   国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件二规定：“……1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。……”
因此，绿化养护属于其他建筑服务，如果符合上述文件规定可以享受简易征收政策。
【福建国税】12366营改增热点问答（5.7）
10. 我公司仅提供园林修剪服务，之前在地税开具的是服务业发票。营改增后该项目应如何征税
答：仅提供园林修剪服务属于其他生活服务，按提供其他生活服务征收增值税。

海南国税

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北京国税

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四川国税

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安徽国税

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深圳国税

【深圳国税】12366热线疑难解答 （7月27日、29日；8月1日、3日、8日、9日、11日、12日）
3、营改增之后，园林绿化的适用税率是多少？（8月1日）
《营业税改征增值税试点实施办法》附：《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第（四）项第5点规定，其他建筑服务是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。
所以，园林绿化属于建筑服务-其他建筑服务的征税范围，适用11%的税率。

新疆国税

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上海国税

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陕西国税

【陕西国税】西安市营改增试点政策答疑（一）-（六）
4、园林绿化企业在同一项业务中，既提供自产的苗木，又进行绿化施工。该项业务属混合销售，按照销售商品还是工程服务缴纳增值税？自产苗木的部分能否享受自产农产品免征增值税优惠？
答：根据《实施办法》第三十九、四十条关于混合销售行为和兼营行为的规定，销售自产苗木并种植是混合销售，应按销售货物缴纳增值税，因园林绿化施工属于其他建筑服务，所以绿化施工与苗木的销售种植应按兼营业务，分别核算收入，分别按销售货物和建筑服务适用不同税率缴纳增值税。
因自产苗木销售并提供种植服务属于混合销售，且以销售苗木为主业，因此销售自产的苗木可以享受自产农产品免征增值税的优惠政策。

宁夏国税

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吉林国税

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广州国税

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浙江国税

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青海国税

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大连国税

【大连国税】大连市国家税务局关于下发《营改增热点问题解答》的通知   6月5日
44.园林绿化企业，将自产苗木销售给客户后，再利用上述苗木施工，能否认定为甲供工程选择简易征收？
答：若分开签订合同或在合同内分别注明金额的，则分开核算，销售苗木免税，苗木施工认定为甲供工程简易征收；否则应按照混合销售原则执行。

湖北国税

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河南国税

【河南国税】5月26日总局视频会政策问题解答
第三个问题是说根据现行政策，餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产的农产品，可以使用国税机关监制的农产品收购发票计算抵扣进项税。
那么，本次营改增的其他行业，如房地产开发企业、园林企业，从农业生产者手中购进自产的苗木等，可否使用国税机关监制的农产品收购发票？关于这个问题，《试点实施办法》第二十五条明确规定，纳税人购进农产品，可以按照农产品收购发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算抵扣进项税。在这里，并未对纳税人的行业作出任何限制，任何行业的试点纳税人都可适用该条款。国家税务总局2016   年第26   号公告之所以特意提到餐饮行业，是因为前一时期社会上对此问题关注度极高，认识上也存在较大差异，餐饮业内比较担心。强调餐饮行业可以使用农产品收购发票，仅是为了消除舆论的误解和误读，并不意味着《营业税改征增值税试点实施办法》的相关规定失效。
借这个机会，我再重申一下，任何行业都可以按照现行规定使用农产品收购发票，并按照现行规定抵扣农产品进项税。

江苏国税

【江苏国税】江苏国税12366营改增热点问题解答（十三）——征管类热点问题   5月27日
21、营改增后绿化工程、绿化养护的增值税税率是多少？
答：园林绿化工程，营改增后，属于建筑服务——其他建筑服务，增值税法定税率11%，若是小规模纳税人，征收率为3%；从事绿化工程同时予以养护，应按其他建筑服务缴纳增值税；若是单纯绿化养护应按其他生活服务缴纳增值税。

内蒙古国税

【内蒙古国税】全面推开营改增政策问题解答一   5月30日
九、园林绿化工程营改增后的增值税问题
园林绿化工程营改增后签订的合同，苗木属于农产品系列，是免税的，房开公司直接和园林公司签合同买苗木，凭园林公司开具的发票可以抵扣进项税款。

银川国税

【银川国税】全面推开营改增政策指引（一）

12．园林绿化工程公司作为一般纳税人向农业合作社购买的树苗、花卉等，取得的增值税普通发票能否抵扣税款。

答：园林绿化工程公司一般纳税人用于应税项目购买树苗、花卉等取得的增值税普通发票可以按照买价乘以13%的税率予以抵扣进项税。