学习笔记：56 理财产品如何计税——全国各地解答一表汇总

各地国税

地区口径

总局口径

财税【2016】36号：一、金融商品转让
（一）注释
金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。
其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。
（二）销售额
金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。
金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

河北国税

【河北国税】河北省国家税务局关于全面推开营改增有关政策问题的解答(之五）
七、关于银行转让理财产品收入缴纳增值税问题
银行转让理财产品取得的收益按照“金融商品转让”征收增值税。金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。且不得开具增值税专用发票。
转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

山东国税

【山东国税】2016年8月10日12366营改增热点问题
1、金融商品转让是否缴纳增值税，如何缴纳？
答：根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）文件的规定，（删除“金融商品转让是指外汇转让、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品类等各类资产管理商品和各种金融衍生品的转让。”）金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差时，不得转入下一会计年度。
金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。金融商品转让，不得开具增值税专用发票。
纳税人从事金融商品转让的纳税义务发生时间，为金融商品转让所有权转移的当天。
符合《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》（财税[2016]36号）第一条第（二十二）款所列金融商品转让收入免征增值税。

青岛国税

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宁波国税

【宁波国税】12366热线热点问题8月25日

7、问：我公司在银行购买了理财产品，收到的利息是否要交增值税？

答：纳税人（自然人除外）购买非保本理财产品收益，若理财收益不固定、不保底，暂不征收增值税。保本理财产品收益则按贷款服务缴纳增值税。

第三只眼标注：看来大家对于非保本理财收益的认定，还是收益分配的概念，至于真正的纳税人，却是进行进行理财产品操作的信托或金融机构，只是现实当中这些金融机构自己装“迷糊”，所以税务机关往往从实际控制利益出发，让纳税人就其收益进行纳税并作为纳税人界定，这其实是存在逻辑上的问题的。

浙江国税

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青海国税

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湖北国税

【湖北国税】金融业纳税人营改增指引
（四）金融商品转让
金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。提供金融服务，税率为6%。增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

【湖北国税】营改增政策执行口径第四辑11月24日

七、企业购买银行理财产品取得的收益是否按照贷款服务缴纳增值税？

企业购买的保本银行理财产品取得的收益，按贷款服务缴纳增值税。企业购买的非保本银行理财产品，如果产生收益，作为投资收益，不征收增值税。

陕西国税

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大连国税

【大连国税】大连市国家税务局关于下发《营改增热点问题解答》的通知   6月5日
121.保本理财怎样理解？正常通过网银购买的理财产品，合同中没有明确表明保本字样，利息收入是否免税？
答：征税。

福建国税

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海南国税

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北京国税

【北京国税】热点问题（4月21日）
1.营改增后，小规模纳税人应税销售额超过500万元需要登记为一般纳税人，请问转让理财产品的收入算在这500万中吗?
答：转让理财产品属于金融服务中的金融商品转让，属于营改增应税范围。因此，计算一般纳税人认定标准时应包含转让理财产品的销售额。

四川国税

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安徽国税

【安徽国税】12366咨询热点问题解答（2016年5月）   5月27日
问题七、2016年5月1日以后，银行企业收取的贷款利息、手续费等应如何开具发票？银行企业支付给单位或者个人（含自然人）存款利息，应如何取得发票或以什么凭证作为合法凭证入账？非金融单位，在银行购买保本理财产品，购买理财产品时应取得什么发票？保本理财产品到期后收回理财产品本金并取得收益，单位或者个人（含自然人）应分别如何开具发票并纳税？
解答：银行企业收取的贷款利息、手续费等应开具增值税发票。银行企业支付给单位或者个人（含自然人）存款利息，不征增值税，不属增值税范畴,可凭自己开具的结息单作为入账的原始凭证。非金融单位在银行购买保本理财产品,可凭签订的购买理财产品的协议入账。理财产品到期后收回本息的单位不需开具发票，对取得的收入按贷款服务利息收入缴纳增值税。
文件依据：《中华人民共和国发票管理办法》、《中华人民共和国发票管理办法实施细则》、《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）
货劳处审核人：李英浩

深圳国税

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新疆国税

【新疆国税】“营改增”难点问题解答汇编（六）6月27日
2、银行保本理财产品的收入要交增值税吗？
答：根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，单位和个人取得利息及利息性质收入，应按照“贷款服务”栏目征收增值税。银行保本理财产品属于利息性质。

厦门国税

【厦门国税】营改增政策问题解答（一）至（十一）
3、纳税人转让理财产品、买卖股票收入是否计入应税销售额，判定是否超过一般纳税人标准？
答：转让理财产品、买卖股票属于金融服务中的金融商品转让，属于营改增应税范围。因此，判定其销售额是否超过一般纳税人认定标准时应包含转让理财产品、买卖股票的销售额。

河南国税

【河南国税】营改增问题快速处理机制   专期十二 6月2日
问题三 银行转让理财产品收入如何征收增值税？
答复：根据财税〔2016〕36号文件规定，金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额，若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
综上，银行转让理财产品应视为“金融商品转让”，取得的收益应按照“金融商品转让”的相关规定征收增值税。