1.3.1　应纳税所得额的计算逻辑

作为一个查账征收的纳税人来讲，依照《企业所得税法》，其计算过程是如下的逻辑：

年度应纳税所得额=收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损

如此这样，我们可以发现，这真是要按税收规则核算一次账才能按这个逻辑算下来，在旧所得税下实施的时候，我们的申报表是有这方面的逻辑体现，但是2008年始，并于2014年度修订后的纳税申报表体系，我们的计算逻辑是进行了相应的便利化结果导向的应用，即借助于会计核算的利润总额为基础，进行了一系列的调整之后“曲线”达到计算出当年度应纳税所得额的结果。下表为年度纳税申报表（A类）的相应行次说明。

我们发现，在所得税法的计算公式中的“不征税收入”、“免税收入”、“允许弥补的以前年度亏损”是可以找到位置的，但是对于“收入总额”和“各项扣除”，其实就是通过“利润总额”和“纳税调整增加额和纳税调整减少额”、“加计扣除”等组合对应的关系，因为我们再用税法的标准核算一次企业的经营行为是不现实的，故此曲线完成了会计口径到所得税口径的收入、扣除的转换。

至于其中的“抵扣应纳税所得额”、“免税所得”是一个公式所表述不完的内容，还有就是“境外所得”的因素，是我们所得税法规中的一个特殊处理方式，相当于是对于公式的技术性调整，这样我们就可以知道，理论与实务，其实就如同上述内容的对接关系一样。