7.7.31促销赠送礼品的进项税抵扣问题 2020.1.10

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厦门税务

【厦门税务】促销费用进项 留言时间：2020-01-10

https://12366.chinatax.gov.cn/nszx/onlinemessage/detail?id=084d53902296449cbb830f44baf5e4a1

房地产企业购买电器、礼包等用于促销活动，促销对象可能是个人、单位。其取得的增值税专用发票能否抵扣进项？房屋中介企业购买电器、礼包等用于促销活动，促销对象可能是个人、单位。其取得的增值税专用发票能否抵扣进项？ 

国家税务总局厦门市12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1规定：“第二十七条   下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。   纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 （二）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。   （四）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 （五）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。   （六）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 （七）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 本条第（四）项、第（五）项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。   ” 因此，只要是企业取得的与生产经营有关的合法进项税额，并且不属于上述不得抵扣进项的情形，就可以做进项抵扣。 

广西税务

【广西税务】一般计税的房地产项目，购房成交“促销赠送”的税收规定。 留言时间：2019-10-31

我公司有2019年9月新开工一般计税的房地产项目，在销售成交达成后给买房人赠送礼品，请问1、“促销赠送“业务的税收政策规定是什么？（我们认为不是视同销售）；2、购买礼品进项是否能抵扣，烦请给予解答（请不要只发政策条文，实例解释），谢谢。 

国家税务总局广西壮族自治区税务局12366纳税服务中心：   尊敬的纳税人您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：买一赠一方式销售货物，应按照货物和赠品原价占比，分摊实际取得的销售额，分别按照分摊后货物与赠品的销售额与商品及赠品原价比较，将差额作为折扣额，开具发票时，将货物与赠品分摊后的实际销售额和折扣额都在同一张发票上的金额栏里分别注明，可按折扣后的销售额征收增值税。

根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）规定：“三、企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。” 

此情况不属于视同销售行为，所以您购买礼品的进项税可以从企业销项税中抵扣。