【厦门税务】企业所得税汇算清缴专题二丨固定资产一次性扣除政策

企业所得税汇算清缴专题二丨固定资产一次性扣除政策

厦门税务 2024-04-01 09:31 福建

一、固定资产一次性扣除政策整理

二、注意事项

01“新购进”如何判断？

包括以货币形式购进或自行建造两种形式，其中以货币形式购进的固定资产包括购进的使用过的固定资产。

02“购进时点”如何确认？

以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认；以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认；自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认。

03“扣除时间点”如何规定？

固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除，企业根据自身生产经营核算需要，可自行选择享受一次性税前扣除政策。未选择享受一次性税前扣除政策的，以后年度不得再变更。

04“留存备查资料”如何要求？

主要留存备查资料如下：

（1）有关固定资产购进时点的资料（如以货币形式购进固定资产的发票，以分期付款或赊销方式购进固定资产的到货时间说明，自行建造固定资产的竣工决算情况说明等）；

（2）固定资产记账凭证；

（3）核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账。

05“税会差异”如何处理？

企业在享受一次性税前扣除政策时，不需要会计上也同时采取与税收上相同的折旧方法。享受一次性税前扣除政策当年该资产已在税前一次性扣除，在以后年度对该设备在会计处理上计提折旧的，则应在年度汇算清缴时进行纳税调增（季度预缴申报不调整）。

三、申报示范

A公司2023年6月购进一台生产用设备，设备不含税单价420万元，当月投入使用，预计净残值为0，会计上按照直线法计提折旧，年限10年，税收上选择一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除。

会计核算：2023年折旧额=420÷10÷12×6=21（万元）

税收处理：2023年折旧额=420（万元）

2023年度企业所得税汇算清缴如何填报？

注意！2023年度对于该设备已在税前一次性扣除，则2024年度起对该资产计提的会计折旧额需调增。

会计核算：2024年折旧额=420÷10=42（万元）

2024年度企业所得税汇算清缴如何填报？