• 《个人所得税纳税申报实战》签名版

    本书清晰地梳理了各项政策,分别从综合所得和分类所得、居民个人和非居民个人、境内所得和境外所得等多个角度,深度解析个人所得税难点、盲点问题,用案例分析的方式全面阐述了个人纳税申报的操作程序和填报方法。
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    前言

    第一章 个人所得税基本税制概述 / 1

    一、征税项目 / 1

    ()征税项目具体范围的界定 / 1

    ()境内所得与境外所得的界定 / 2

    1. 来源于中国境内所得的界定 / 2

    2. 来源于中国境内所得的判断要点及案例分析 / 4

    【案例 1-1】来源于中国境内或境外所得的判断 / 4

    二、纳税人和扣缴义务人 / 5

    ()纳税人的基本规定 / 5

    1. 什么是居民个人 / 5

    2. 什么是非居民个人 / 5

    【案例 1-2】居民个人和非居民个人的判断 / 6

    ()扣缴义务人的基本规定 / 7

    1. 扣缴义务人的一般情形 / 7

    2. 扣缴义务人的特殊情形 / 7

    3. 代扣代缴手续费的规定 / 9

    三、各项所得的计税方法 / 9

    ()居民个人综合所得的计税方法 / 9

    1. 适用税率 / 9

    2. 应纳税额的计算 / 9

    【案例 1-3】居民个人综合所得的应纳税额计算 / 10

    ()非居民个人四项所得的计税方法 / 12

    1. 适用税率 / 12

    2. 应纳税额的计算 / 12

    【案例 1-4】非居民个人四项所得应纳税额的计算 / 13

    ()经营所得的计税方法 / 14

    1. 适用税率 / 14

    2. 应纳税额的计算 / 14

    【案例 1-5】经营所得应纳税额的计算 / 15

    ()其他分类所得的计税方法 / 16

    1. 财产租赁所得的计税方法 / 16

    【案例 1-6】财产租赁所得个人所得税的计算 / 17

    2. 财产转让所得的计税方法 / 17

    3. 利息、股息、红利所得的计税方法 / 18

    4. 偶然所得的计税方法 / 18

    【案例 1-7】其他分类所得应纳税额的计算 / 19

    四、纳税申报 / 19

     ()扣缴义务人全员全额扣缴申报 / 19

    1. 基本规定 / 19

    2. 具体操作办法 / 20

    ()个人自行申报 / 21

    1. 个人自行申报的范围及申报期限 / 21

    2. 个人自行申报的操作要点 / 22

    五、纳税地点 / 24

    ()扣缴义务人的申报地点 / 24

    1. 一般规定 / 24

    2. 特殊规定 / 24

    ()个人自行申报的纳税地点 / 25

    1. 居民个人取得综合所得需要办理汇算清缴的申报地点 / 25

    2. 居民个人取得境外所得的申报地点 / 25

    3. 非居民个人从两处以上取得工资、薪金所得的申报地点 / 25

    4. 非居民个人取得四项所得,扣缴义务人未扣缴税款的申报地点 / 25

    5. 纳税人取得经营所得的申报地点 / 26

    6. 纳税人取得其他分类所得,扣缴义务人未扣缴税款的申报地点 / 26

    7. 因移居境外注销中国户籍的申报地点 / 26

    六、减免税 / 26

    ()法定免税所得 / 26

    ()法定减征所得 / 27

    ()文件减免 / 28

    第二章 个人所得税专项附加扣除申报 / 30

    一、专项附加扣除基本规定 / 30

    ()专项附加扣除对象和扣除规则 / 30

    1. 专项附加扣除的对象 / 30

    2. 专项附加扣除的规则 / 31

    3. 专项附加扣除信息的基本规定 / 31

    ()专项附加扣除具体范围和标准 / 31

    1. 子女教育专项附加扣除 / 31

    2. 继续教育专项附加扣除 / 32

    3. 住房贷款利息专项附加扣除 / 33

    4. 住房租金专项附加扣除 / 34

    5. 赡养老人专项附加扣除 / 35

    6. 大病医疗专项附加扣除 / 36

    二、个人所得税专项附加扣除的操作流程 / 37

     ()享受专项附加扣除的办理环节 / 37

    1. 工资、薪金所得办理预扣预缴时扣除 / 37

    2. 综合所得、经营所得办理汇算清缴时扣除 / 37

     ()享受专项附加扣除的操作步骤 / 38

    1. 纳税人获取《扣除信息表》 / 38

    2. 纳税人填写《扣除信息表》 / 38

    3. 纳税人报送《扣除信息表》 / 39

    4. 扣缴义务人或税务机关办理 / 39

    ()专项附加扣除的信息报送要求 / 40

    1. 首次享受专项附加扣除的信息填报要求 / 40

    2. 专项附加扣除信息的后续填报要求 / 40

    ()专项附加扣除信息的填报案例分析 / 41

    1. 基础信息的填报 / 41

    【案例 2-1】基础信息的填写 / 41

    2. 子女教育专项附加扣除的填报 / 42

    【案例 2-2】子女教育专项附加扣除 / 42

    3. 继续教育专项附加扣除的填报 / 44

    【案例 2-3】继续教育专项附加扣除 / 44

    4. 住房贷款利息专项附加扣除的填报 / 46

    【案例 2-4】婚前一方发生住房贷款利息的扣除 / 46

    5. 住房租金专项附加扣除的填报 / 48

    【案例 2-5】住房租金专项附加扣除 / 48

    6. 赡养老人专项附加扣除的填报 / 50

    【案例 2-6】赡养老人专项附加扣除 / 50

    7. 大病医疗专项附加扣除的填报 / 52

    【案例 2-7】大病医疗专项附加扣除 / 52

    第三章 居民个人综合所得纳税申报 / 60

    一、基本规定 / 60

    ()年度内,扣缴义务人预扣预缴申报 / 61

     ()年度终了后,居民个人汇算清缴申报 / 61

    二、综合所得预扣预缴申报操作方法 / 61

     ()预扣预缴申报基本规定 / 61

    1. 预扣预缴申报方式 / 61

    2. 预扣预缴申报流程 / 62

    3. 预扣预缴注意事项 / 63

     ()正常工资、薪金所得预扣预缴申报 / 63

    1. 累计预扣法的基本步骤 / 63

    2. 工资、薪金所得全员全额申报的方法 / 65

    【案例 3-1】工资、薪金所得预扣预缴申报 / 65

    ()其他三项综合所得的预扣预缴申报 / 68

    1. 预扣预缴应纳税额的计算 / 68

    2. 其他三项综合所得预扣预缴的填报案例分析 / 70

    【案例 3-2】其他三项综合所得预扣预缴申报 / 70 ()保险营销员、证券经纪人佣金的预扣预缴申报 / 72

    1. 保险营销员、证券经纪人佣金收入预扣预缴税额的计算 / 72

    2. 保险营销员、证券经纪人佣金收入预扣预缴填报案例分析 / 73

    【案例 3-3】保险营销员预扣预缴申报 / 73

    三、居民个人综合所得年度汇算申报 / 75

    ()年度汇算的内容 / 75

    1. 综合所得年度汇算的概念 / 75

    2. 综合所得年度汇算应补(退)税额的计算方法 / 76

    【案例 3-4】居民个人综合所得年度汇算的税款计算 / 76

    3. 年度汇算的时限 / 77

    4. 年度汇算,可继续享受的税前扣除 / 77

    5. 综合所得年度汇算的注意事项 / 77

    ()需要或无须办理汇算清缴情形 / 78

    1. 无须办理年度汇算的纳税人 / 78

    2. 需要办理年度汇算的纳税人 / 79

    3. 查询全年综合所得收入的渠道 / 80

    4. 非居民个人“变”居民个人需要年度汇算的情形 / 81

    ()年度汇算的办理方式和办理渠道 / 81

    1. 年度汇算的办理方式 / 81

    2. 年度汇算办理的三种渠道 / 82

    ()接受年度汇算申报的税务机关如何确定 / 82

    1. 负责接受纳税人年度汇算申报的税务机关 / 82

    2. 纳税人未办理年度汇算,主管税务机关如何确定 / 83

    ()年度汇算如何进行退税、补税 / 83

    1. 年度汇算如何退税 / 83

    2. 年度汇算如何补税 / 84

    3. 年度汇算申报表的填报案例分析 / 84

    【案例 3-5】居民个人综合所得汇算清缴申报 / 84

    ()申报信息及资料留存 / 89

    1. 申报信息 / 89

    2. 资料留存 / 90

    四、特殊一次性工薪收入的纳税申报操作方法 / 90

     ()全年一次性奖金的纳税申报 / 90

    1. 政策规定 / 90

    2. 扣缴申报表的填报方法 / 91

    【案例 3-6】全年一次性奖金收入选择单独计算的申报 / 91

    ()央企负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的纳税申报 / 92

    1. 政策规定 / 92

    2. 扣缴申报表的填报方法 / 92

    【案例 3-7】央企负责人年度绩效薪金延期兑现收入的单独计算申报 / 92

    ()单位向个人低价售房的扣缴申报 / 93

    1. 政策规定 / 93

    2. 扣缴申报表的填报方法 / 94

    【案例 3-8】单位向个人低价售房的扣缴申报 / 94

    ()解除劳动关系一次性补偿收入的扣缴申报 / 95

    1. 政策规定 / 95

    2. 扣缴申报表的填报方法 / 95

    【案例 3-9】解除劳动关系一次性补偿收入的扣缴申报 / 95

    3. 申报注意事项 / 96

    ()提前退休一次性收入的扣缴申报 / 96

    1. 政策规定 / 96

    2. 扣缴申报表的填报方法 / 97

    【案例 3-10】提前退休一次性收入的扣缴申报 / 97

    3. 申报注意事项 / 97

     ()内部退养一次性收入的扣缴申报 / 97

    1. 政策规定 / 97

    2. 扣缴申报表的填报方法 / 98

    【案例 3-11】内部退养一次性收入的扣缴申报 / 98

    3. 申报注意事项 / 99

    ()上市公司股权激励收入的扣缴申报 / 99

    1. 政策规定 / 99

    2. 扣缴申报表填报案例 / 100

    【案例 3-12】上市公司股权激励收入的扣缴申报 / 100

    ()个人领取企业年金、职业年金的扣缴申报 / 101

    1. 政策规定 / 101

    2. 扣缴申报表的填报方法 / 102

    【案例 3-13】个人领取企业年金、职业年金的扣缴申报 / 102

    ()个人领取税收递延型商业养老险的扣缴申报 / 102

    1. 政策规定 / 102

    2. 保险机构扣缴申报表的填报方法 / 103

    【案例 3-14】个人领取税收递延型商业养老险的扣缴申报 / 103

    ……


    2019 1 1 日起,我国个人所得税开始实施综合与分类相结合的新税制,并提高减除费用标准,扩大中低档税率级距,新设六项专项附加扣除,推进部门共治共管,建立了代扣代缴与自行申报并重的征管模式,一方面让广大纳税人实实在在地享受到改革的红利,另一方面构建了以高收入人群为重点的税收管理体系,充分体现了个人所得税法的立法精神。

    2020 3 1 日至6 30 日,是新个人所得税法实施以后第一个居民个人综合所得年度汇算期和第一个居民个人境外所得自行申报期。在此之前,财政部、国家税务总局发布了一系列落实新个人所得税法的具体政策和操作办法。如何理解新政策,用好新政策,依法缴纳个人所得税?我和肖亮华在2019 年编写《一本书看透个人所得税》的时候,就商量好在该书政策解读、案例分析的基础上,再从申报表填报的角度,编写一本个人所得税纳税申报配套用书。编写这样一本书,一方面,可以让读者在个人所得税知识的学习上更加全面化和系统化;另一方面,可以使长期在个人所得税一线工作的我们,在分享知识经验和实现个人价值上,更加圆满一些。

    六个多月来,我们常常在缜密的思考和热烈的讨论后,满腔热情、通宵达旦地完成各自的编写任务,还不厌其烦地将案例数据在申报系统中测试了一遍又一遍,终于将本书编写完成,使之与广大读者见面。本书具备以下三大鲜明特色。

    一是注重内容翔实。个人所得税税收政策涉及面广,如何使复杂交织的纳税实务得以清晰全面的呈现?本书采用分类编写方法,详细地介绍各项所得的纳税申报知识。从纳税人群来看,本书不仅涉及中国个人,还涉及外籍个人;从纳税人身份来看,本书不仅涉及居民个人,还涉及非居民个人;从所得来源来看,本书不仅涉及境内所得,还涉及境外所得;从申报环节来看,本书不仅涉及纳税人的自行申报,还涉及扣缴义务人的扣缴申报……这样一来,本书可以多角度、多渠道地引导读者准确适用税收政策,依法进行纳税申报。

    二是注重实务操作。个人所得税税收政策理论性强,如何使晦涩难懂的高深理论得到通俗易懂的表述?本书采用实战思维方式,紧扣纳税申报主线,对税收政策基本规定只做了简明扼要的介绍,对纳税申报表填报用例的编写,则用了大量笔墨。我们通过对具体案例的分步解析,引导读者领悟税收政策,学会税款计算,掌握申报表填报方法。另外,本书还特别用逾4.6 万字的篇幅来详细介绍自然人电子税务局扣缴客户端、手机App 端、网页Web 端、年度汇算集中申报端、年度汇算委托申报端的操作流程,引导读者充分适应新个人所得税申报渠道的多元化、信息化、便捷化特点。

    三是注重难点突破。个人所得税税收政策难点业务多,如何使困扰实践的纳税难题得以简洁有效的解决?本书将复杂而特殊的纳税申报业务,层层分解成多个业务较为简单的模块,将大填报案例分割成相互独立但又密切联系的小填报案例,从而使九项特殊工资薪金所得、保险营销员佣金所得、居民个人境外所得、个人合伙人经营所得公益捐赠扣除、个人创投投资额抵免、无住所个人工资薪金所得、非居民个人转换为居民个人综合所得等纳税申报难点业务变得简单易行。

    将枯燥的政策理论转化为鲜活的税收实务,更好地指导税收实践,是本书编写的宗旨和我们创作的初心,真心期待本书能为您带来有益的阅读体验,成为您学习个人所得税业务的必备工具书!

    本书的相关政策更新至2020 4 18 日,此后肯定还会有不少配套税制改革的政策出台,届时欢迎广大读者与我们进行交流和讨论。本书在定稿之前进行了多次审校和修改,但由于水平有限,书中难免会有错漏之处,真诚希望读者给予批评和指正,我的联系邮箱是392784985@qq.com,微信号为ytxiaoe6669

    作者代表 计敏


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