第一章 研发费用加计扣除概述 /001

第一节 研发费用加计扣除政策概述/004

一、研发费用加计扣除政策历史沿革/004

二、立法确认研发费用加计扣除政策/007

三、扩大可加计扣除研发费用归集范围/007

四、提高研发费用加计扣除比例/009四、

第二节 研发费用加计扣除政策的调整和完善 /015

一、放宽研发活动适用范围限制 /o15

二、进一步扩大可加计扣除研发费用归集范围/016

三、明确创意设计活动相关费用可税前加计扣除/016

四、取消委托境外机构研发不得加计扣除限制/016

五、简化对研发费用的归集和核算管理/016

六、减少享受优惠的审核程序/017

七、提高研发费用加计扣除比例/017

八、调整其他相关费用限额计算方法/018

九、预缴申报可以享受研发费用加计扣除优惠/018

第三节 研发活动的界定 /020

一、科技活动与研发活动/020

(一)科技活动的概念 /020

(二)科技活动的分类/020

(三)r&D活动与科技活动的关系/021

二、研发活动的界定与类型 /021

(一)研发活动的税法概念与分类/021

(二)科技与财务关于研发活动的界定/022

(三)研发活动判断的基本要点/023

(四)不适用加计扣除政策的活动/024

(五)研发活动判断的边界与说明 /028

三、研发项目管理 /031

(一)研发项目的组织形式 /031

(二)研发项目的流程管理 /032

(三)研发项目异议鉴定/034

(四)项目鉴定存在的主要问题/035

(五)广东为研发项目提供事前技术鉴定服务的实践/036

四、研发费用加计扣除项目鉴定案例/037

第二章 研发费用加计扣除优惠 /041

第一节 研发费用加计扣除优惠内容 /044

一-、一般行业企业研发费用加计扣除100%/044

二、集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除120%/046

(一)优惠政策内容 /046

(二)享受加计扣除120%优惠的集成电路企业应符合的条件/047

(三)享受加计扣除120%优惠的工业母机企业应符合的条件/049

(四)享受加计扣除120%政策的工业母机企业实行清单管理/052(五)享受加计扣除120%政策的工业母机企业需提交的材料/053

(六)优惠管理方式/055

三、企业投入基础研究支出加计扣除100%/055

(一)企业投入基础研究支出加计扣除优惠内容 /o55

(二)享受优惠的非营利性科研机构、高等学校应符合的条件/056(三)享受优惠的政府性自然科学基金应符合的条件 /057

(四)享受优惠的基础研究应符合的条件 /057

(五)优惠管理与留存备查资料 /057

五、研发费用加计扣除政策的适用范围/059

(一)负面清单行业企业不适用研发费用加计扣除优惠/059

(二)核定征收企业不适用研发费用加计扣除优惠/062

(三)非居民与不能准确归集研发费用的企业不适用加计扣除/062六、研发费用加计扣除与据实扣除/063

六、研发费用加计扣除与据实扣除/063

七、研发费用加计扣除需关注的疑难问题/064

(一)加计扣除可以形成或扩大企业亏损/064

(二)符合条件未享受加计扣除优惠可追溯3年享受/065

(三)研发费用资本化的时点税收与会计处理一致/066

(四)研发失败也可享受税前加计扣除优惠/066

(五)加计扣除与其他企业所得税优惠可叠加享受/067

第二节 允许加计扣除研发费用的归集范围 /068

一、人员人工费用 /068

(一)研发人员的分类与界定/069

(二)劳务派遣研发人员的劳务费/069

(三)对研发人员的股权激励支出/070

(四)研发人员同时从事非研发活动的处理/073

(五)支付兼职人员报酬享受加计扣除优惠问题/073

(六)证监会监管规则适用指引对研发人员的认定/074

二、直接投入费用 /078

(一)直接投入费用的归集范围 /078(二)研发与生产经营混用仪器、设备租赁费的处理/079(三)应扣减研发费用的不得加计扣除的材料费用/079

三、折旧费用/080

(一)允许加计扣除的折旧费用的归集范围/080

(二)研发与生产经营混用仪器、设备折旧费的加计扣除/081

(三)加速折旧费用的加计扣除/082

四、无形资产摊销/084

……

序：

研究开发是企业核心竞争力的本源，是促进企业自主创新的重要体现，是企业加快转变经济发展方式的强大推动力。钱学森同志曾经说过，科技创新就是自主研发拥有曾经“买不到、买不起、买回来已落后”的核心技术。创新、产权、知识、人才是核心资源，自主创新是第一要务。

税收优惠是国家根据经济持续、健康、稳定发展的需要和宏观经济调控总体目标制定的税收激励措施，通过减轻或免除特定纳税人的税收负担，达到鼓励或支持的政策目的。近年来，国家财税部门持续完善了一系列促进科技创新的减免税政策，目的就是进一步优化税收管理、减轻企业负担，通过“放水养鱼”增强经济发展的动力和后劲。研发费用加计扣除和高新技术企业优惠，是鼓励科技创新类政策的重中之重，是优惠力度和规模最大的两类企业所得税优惠事项，两类优惠政策要求高、把握难、风险大，一直是税务机关征管的重点和纳税人关注的焦点，还是巡视审计督查的关注点。

为帮助和指导征纳双方更好地了解、掌握和落实好研发费用加计扣除和高新技术企业税收优惠政策，我们撰写出版了《研发费用加计扣除与高新技术企业优惠实务及案例》一书。本书具体分为两部分九章内容，第一部分为研发费用加计扣除优惠，包括研发费用加计扣除概述、研发费用加计扣除优惠、IPO研发投入监管要求与研发投入统计、研发费用财务处理与研发内部控制、加计扣除的申报与后续管理五章内容。第二部分为高新技术企业优惠，包括高新技术企业优惠、高新技术企业认定条件、监督管理与税收风险管理三章内容。并力求做到：

坚持风险导向

聚焦审计巡视督查等关注重点、稽查典型案例以及反复出现的优惠风险，强化研发费用加计扣除和高新技术企业优惠重点事项管理，并单设两节的内容，详细介绍的研发费用加计扣除和高新技术企业优惠风险识别与应对，切实防范和化解税收优惠风险。

聚焦两类优惠

现行八大类企业所得税优惠共计约120余项优惠事项，本书聚焦其中两类最重要、优惠力度最大的促进科技创新类企业所得税优惠，系统阐述了优惠沿革、优惠政策内容、享受优惠条件、财务处理、内部控制、IPO监管要求、四类不同口径的差异比较等内容。

增强易理解性

为增强本书的可读性和税收优惠政策的易理解性，笔者使用大量表格、思维导图、典型案例等，解析研发费用加计扣除和高新技术企业优惠中的热点、难点、疑点问题。希望这  张图、  张表、 个案例，能帮助广大读者准确理解、运用研发费用加计扣除和高新技术企业优惠。

作者简介：

吴健

江苏省第十六届、第十七届哲学社会科学 成果奖获得者， 本科院校纳税风险管控案例大赛总决赛 指导老师奖二等奖获得者，中国注册税务师协会师资库名师，注册会计师、税务师、 会计师、研究员，税务硕士导师，省级“稽查能手”。

先后就职于中国建设银行、中国太平洋保险公司、税务师事务所、税务总局税务干部学院、税务机关等单位。长期从事资本交易、企业重组等实战研究。在企业财务管理、税收征收管理、税务稽查、税政管理、涉税培训等方面具有丰富的实战经验。出版《企业重组财税处理实务与案例》《新个人所得税实务与案例》《企业所得税纳税调整实务与案例》《土地增值税清算实务》等专著18本，发表财税专业文章20余篇。

万晓玲

永诚税务师事务所所长，税务师，中国注册税务师行业高端人才、领军人才，中国注册税务师协会理事、甘肃省注册税务师协会副会长、甘肃省注册税务师行业党委委员。在中国税务报发表文章多篇，在制造业、建筑房地产业有多年的税务实践经历，担任多家央企、国企的财税顾问。

王娟

永诚财税集团运营总监，中国注册会计师、税务师、律师。长年担任多家上市公司、央企、国企财税顾问，尤其在企业集团股权架构搭建、股权架构调整、企业并购重组税收业务、IP0上市税务辅导和研发项目管理以及研发费用加计扣除指导方面具有丰富的实 经验。

吴冠桦

江苏省宿迁市某银行财务人员，具有丰富的财会和税务处理实务经验。

媒体评论：

高新技术企业的核心竞争力在于拥有自主知识产权，而技术研发是企业获取自主知识产权的重要途径。哪些活动属于研发活动？哪些费用属于研发费用？如何运用研发费用的加计扣除政策和高新技术企业的税收优惠政策有效降低税收负担？《研发费用加计扣除与高新技术企业优惠实务及案例》一书以翔实的资料和鲜明的观点，阐述了研究开发费用的界定、构成、扣除、纳税申报、后续管理以及高新技术企业的 、税收优惠、风险管理等，为相关从业人员解决实务问题提供智力支持。这是一本值得一读的实用参考书。

——陈斌才

税务总局税务干部学院教授

本书囊括业务、法务、财务、税务等诸多视角的政策解析与案例分享，全方位、深刻指导企业研发费用加计扣除与高新本书囊括业务、法务、财务、税务等诸多视角的政策解析与案例分享，全方位、深刻指导企业研发费用加计扣除与高新技术企业财税实践工作，有助于提升企业创新能力并全面兼顾财税风险，是一本颇具业务指导价值的工具书。

——陈爱华

厦门国家会计学院教授

新质生产力的发展是强国复兴的基石， 的研发是创新进步的灵魂，各类专精特优和高新技术企业成长壮大是经济增长的支柱。税收不仅影响国家治理和生产关系，也会对生产力的突破产生巨大的能动作用。吴健等老师的新书，紧扣我国现行税制，着眼于解决企业科技支撑涉及的具体税收问题，努力打通“堵点”，消除“栅栏”，实用性、指导性和 作性都很强，是一本科技税收领域颇具内涵价值的好作品！

——王骏

北京中翰税务师事务所集团合伙人、中国财税浪子