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【上市公司税讯】万达电影:答复深交所问询——经纪业务因没有和艺人个人发生经济关系,故无需代扣代缴个税,设立在霍尔果斯的运营主体均能在现有税收优惠期间享受“五年免税”的税收优惠

万达电影(002739.SZ)于2018年11月5日发布公告,答复深交所关于艺人经纪业务是否涉及偷漏税而受处罚以及现有税收优惠是否有可持续性的问询。事项梳理如下:

1)、因没有和艺人个人发生经济关系,因此无需承担为艺人代扣代缴个人所得税的义务。万达影视不存在因艺人经纪业务涉及偷税漏税而受到税务处罚的情形“艺人工作室的法律性质为个体工商户或者个人独资企业,根据……国发[2000]16号的相关规定,个体工商户或者个人独资企业均应就其生产、经营所得自行缴纳相应的个人所得税。因此,在该环节中,万达影视不承担代扣代缴所得税的义务。若存在偷税漏税的情况,万达影视无需承担相应法律责任。”

2)设立在霍尔果斯的运营公司均能在现有税收优惠期间享受“五年免税”的税收优惠,期满后不再享受该项税收优惠。

“……子公司互爱互动自2013年5月17日至2018年5月17日享受企业所得税“两免三减半”优惠,子公司炫动网络、霍尔果斯新媒、霍尔果斯骋亚影视文化传媒有限公司自2016年1月1日至2020年12月31日公司享受免征企业所得税的优惠。

4、子公司炫动网络、霍尔果斯新媒、霍尔果斯骋亚影视文化传媒有限公司自2016年1月1日至2020年12月31日公司享受免征企业所得税的优惠

根据《财政部、国家税务总局关于新疆喀什霍尔果斯两个特殊经济开发区企业所得税优惠政策的通知》(财税[2011]112号),2010年1月1日至2020年12月31日,自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,五年内免征企业所得税

互爱互动下属公司霍尔果斯炫动网络科技有限公司于2016年在霍尔果斯设立并运营,并已在当地税务部门进行了企业所得税优惠事项备案,享受优惠期间自2016年1月1日至2020年12月31日。

霍尔果斯新媒于2016年在霍尔果斯设立并运营,并已在当地税务部门进行了企业所得税优惠事项备案,享受优惠期间自2016年1月1日至2020年12月31日。

霍尔果斯骋亚于2017年3月在霍尔果斯设立并运营,于2018年取得第一笔生产经营收入,享受优惠期间为取得该笔营业收入之后的五年。本次评估假设上述在霍尔果斯设立运营的公司均能在现有税收优惠期间享受“五年免税”的税收优惠,期满后不再享受该项税收优惠。”

《002739 万达电影关于深圳证券交易所《关于对万达电影股份有限公司的重组问询函》的回复》【2018.11.5】详细披露如下:http://www.cninfo.com.cn/cninfo-new/disclosure/fulltext/bulletin_detail/true/1205579193?announceTime=2018-11-05

四、结合艺人经纪服务的业务流程,补充披露万达影视及其子公司是否承担为艺人代扣代缴个人所得税的义务,如存在,请补充披露报告期内为艺人代扣代缴所得税情况,相关税务处理是否合规。如不存在,请补充披露若艺人存在偷税漏税情况,万达影视及其子公司是否需承担相应法律责任在万达影视艺人经纪业务开展过程中,万达影视没有和艺人个人发生经济关系,因此无需承担为艺人代扣代缴个人所得税的义务,具体业务流程包括以下两个环节:

环节一:为艺人安排相关演艺事业后,通常由艺人工作室、剧组或栏目组等演艺事业相关合作方(以下简称“需求方”)、万达影视签署三方业务合同,或者由需求方、万达影视签署双方业务合同,约定具体的演艺事业细节和付款细节。在该环节中,付款方为需求方,收款方为万达影视和/或艺人工作室,根据《中华人民共和国个人所得税法(2011年修正)》,个人所得税以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人,因此万达影视不承担为艺人代扣代缴个人所得税的义务。若存在偷税漏税的情况,万达影视无需承担相应法律责任

环节二:如果环节一收款方为万达影视,在需求方向万达影视支付环节一中所述费用后,万达影视应按照与艺人工作室的安排约定,向艺人工作室支付相应报酬。艺人工作室的法律性质为个体工商户或者个人独资企业,根据《中华人民共和国个人所得税法(2011修正)》、《国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》(国发[2000]16号)的相关规定,个体工商户或者个人独资企业均应就其生产、经营所得自行缴纳相应的个人所得税。因此,在该环节中,万达影视不承担代扣代缴所得税的义务。若存在偷税漏税的情况,万达影视无需承担相应法律责任。

五、补充披露情况

上述楷体加粗内容将在修订后的重组报告书中进行补充披露。

六、中介机构核查意见

经核查,独立财务顾问、律师、会计师认为:万达影视相关子公司已为其艺人经纪业务取得了《营业性演出许可证》,其他主体均未开展营业性演出相关的经纪服务,无需取得《营业性演出许可证》;报告期内,万达影视不存在因艺人经纪业务涉及偷税漏税而受到税务处罚的情形。

……

11、报告书显示,万达影视部分电影发行收入免征增值税,万达影视为高新技术企业,自2015年11月24日至2018年11月23日可减按15%的所得税率缴纳企业所得税,子公司互爱互动自2013年5月17日至2018年5月17日享受企业所得税“两免三减半”优惠,子公司炫动网络、霍尔果斯新媒、霍尔果斯骋亚影视文化传媒有限公司自2016年1月1日至2020年12月31日公司享受免征企业所得税的优惠。请你公司补充披露:(1)上述税收优惠政策对万达影视最近两年及一期经营业绩的影响。(2)上述税收优惠到期后是否具有可持续性。(3)相关假设是否存在重大不确定性及对本次交易评估值的影响。请独立财务顾问、律师和评估师核查并发表明确意见。

答复:

一、上述税收优惠政策对万达影视最近两年及一期经营业绩的影响

(一)上述税收优惠的具体情况

报告期内,万达影视所享受的上述税收优惠政策的具体情况如下:

1、万达影视部分电影发行收入免征增值税

根据财政部、国家发展和改革委员会、国土资源部、住房和城乡建设部、中国人民银行、国家税务总局、广电总局《关于支持电影发展若干经济政策的通知》(财教[2014]56号)“对电影制片企业销售电影拷贝(含数字拷贝)、转让版权取得的收入,电影发行企业取得的电影发行收入,电影放映企业在农村的电影放映收入,自2014年1月1日至2018年12月31日免征增值税”之规定,万达影视部分电影发行收入免征增值税。

2、万达影视为高新技术企业,减按15%所得税率缴纳企业所得税

万达影视获得证书编号为GR201511001100的高新技术企业证书,可以享受“国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%征收所得税”优惠政策,证书有效期自2015年11月24日至2018年11月23日。

3、子公司互爱互动自2013年5月17日至2018年5月17日享受企业所得税“两免三减半”优惠

万达影视的子公司互爱互动自2013年5月17日至2018年5月17日享受企业所得税“两免三减半”优惠,具体为2013年、2014年免征企业所得税,2015年至2017年按25%所得税税率减半征收。

4、子公司炫动网络、霍尔果斯新媒、霍尔果斯骋亚影视文化传媒有限公司自2016年1月1日至2020年12月31日公司享受免征企业所得税的优惠万达影视的子公司炫动网络、霍尔果斯新媒、霍尔果斯骋亚影视文化传媒有限公司依据《财政部、国家税务总局关于新疆喀什霍尔果斯两个特殊经济开发区企业所得税优惠政策的通知》(财税[2011]112号)第一条,自2016年1月1日至2020年12月31日公司享受免征企业所得税的优惠。

(二)上述税收优惠对经营业绩的影响

由于增值税属于价外税,如果要假设电影发行收入不免征增值税,则须将现行收入换算为不含税收入,与之相关的成本费用中的进项税额可以抵扣(现行免税政策下与免税收入相关的进项税额不得抵扣),且电影发行企业与下游院线、影城的分账比例等也可能因之发生改变,故其对损益的影响数较小。

万达影视等公司享受的企业所得税减免政策对经营业绩的影响数测算如下:

1、2018年1-3月所得税优惠影响数

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2、2017年度所得税优惠影响数

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3、2016年度所得税优惠影响数

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二、上述税收优惠到期后是否具有可持续性

1、万达影视部分电影发行收入免征增值税

根据《关于支持电影发展若干经济政策的通知》(财教[2014]56号),该等税收优惠的期限为自2014年1月1日至2018年12月31日。2018年12月31日之后,万达影视部分电影发行收入将遵循国家相关政策依法缴纳增值税。

2、万达影视为高新技术企业,减按15%所得税率缴纳企业所得税

万达影视于每年汇算清缴期内向主管税务机关备案上一年度优惠政策。截至本回复出具之日,万达影视已完成上一年度高新技术企业备案,现正在进行高新技术企业复审工作,预计取得高新技术企业认证不存在重大障碍。万达影视高新技术企业复审通过后,将会在新证书有效期内继续享受相关税收优惠。

3、子公司互爱互动自2013年5月17日至2018年5月17日享受企业所得税“两免三减半”优惠

截至本回复出具之日,互爱互动享受的上述企业所得税“两免三减半”优惠已经到期,且不会续期。

4、子公司炫动网络、霍尔果斯新媒、霍尔果斯骋亚影视文化传媒有限公司自2016年1月1日至2020年12月31日公司享受免征企业所得税的优惠

根据《财政部、国家税务总局关于新疆喀什霍尔果斯两个特殊经济开发区企业所得税优惠政策的通知》(财税[2011]112号),上述税收优惠预计可以持续到2020年,到期后,标的公司子公司炫动网络、霍尔果斯新媒、霍尔果斯骋亚影视文化传媒有限公司将不会享受免征企业所得税的优惠。

三、相关假设是否存在重大不确定性及对本次交易评估值的影响

1、万达影视部分电影发行收入免征增值税

本次评估假设上述电影发行收入免征增值税的优惠于2018年12月31日到期,2019年及之后不再享受该项税收优惠。

2、万达影视为高新技术企业,减按15%所得税率缴纳企业所得税万达影视于每个年度结束后向主管税务机关备案上一年度优惠政策。截至本回复出具之日,万达影视符合高新技术企业认证的条件,预计取得高新技术企业认证不存在实质性障碍。本次评估假设万达影视高新技术企业证书有效期满后仍能持续获得高新技术企业认证并享受相关税收优惠。若预测期内不考虑上述税收优惠,万达影视电影业务的估值将有所减少。

3、子公司互爱互动自2013年5月17日至2018年5月17日享受企业所得税“两免三减半”优惠

考虑到上述企业所得税“两免三减半”优惠已经到期,本次评估未考虑互爱互动享受企业所得税“两免三减半”的优惠。

4、子公司炫动网络、霍尔果斯新媒、霍尔果斯骋亚影视文化传媒有限公司自2016年1月1日至2020年12月31日公司享受免征企业所得税的优惠

根据《财政部、国家税务总局关于新疆喀什霍尔果斯两个特殊经济开发区企业所得税优惠政策的通知》(财税[2011]112号),2010年1月1日至2020年12月31日,自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,五年内免征企业所得税。

互爱互动下属公司霍尔果斯炫动网络科技有限公司于2016年在霍尔果斯设立并运营,并已在当地税务部门进行了企业所得税优惠事项备案,享受优惠期间自2016年1月1日至2020年12月31日。

霍尔果斯新媒于2016年在霍尔果斯设立并运营,并已在当地税务部门进行了企业所得税优惠事项备案,享受优惠期间自2016年1月1日至2020年12月31日。

霍尔果斯骋亚于2017年3月在霍尔果斯设立并运营,于2018年取得第一笔生产经营收入,享受优惠期间为取得该笔营业收入之后的五年。本次评估假设上述在霍尔果斯设立运营的公司均能在现有税收优惠期间享受“五年免税”的税收优惠,期满后不再享受该项税收优惠。

四、补充披露情况

上述楷体加粗内容将在修订后的重组报告书中进行补充披露。

五、中介机构核查意见

经核查,独立财务顾问、律师和评估师认为:上述税收优惠对万达影视最近两年及一期经营业绩的影响具有一定影响;在本次收益法评估过程中,除假设万达影高新技术企业资格相关税收优惠可持续外,均未假设其他现有税收优惠政策到期后继续享受,关于税收优惠的假设不存在重大不确定性。

……



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