深圳市税务局对于个人提供咨询服务能否适用经营所得的意见

个人提供咨询服务可否按生产经营所得纳个税

留言时间：2019-05-25

咨询对象：深圳市税务局

问题内容：根据2018年12月18日颁发的个税实施条例对于生产经营所得的定义：

（五）经营所得，是指：

1.个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；

2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

3.个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；

4.个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

问题：那么根据第2点，以个人名义（不是个体户的名义）承接公司的咨询服务，取得的收入是否可以按生产经营所得纳税？谢谢！

答复时间：2019-06-04

答复内容：根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条第五款第二项规定：个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得，纳入经营所得范围。根据立法要义，个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得，按照经营所得项目纳税。咨询问题中提到的以个人名义（不是个体户的名义）承接公司的咨询服务，如果个人与公司具有劳动雇佣关系，在未单独与公司签订咨询服务类合同的情况下，取得的此笔收入按照工资薪金所得项目缴纳个税；如果单独签订咨询服务类合同，取得的收入按劳务报酬所得纳税。