【原创】这种留抵退税看着有问题，其实真不一定是这样的

前两天读了一篇关于留抵退税相关法律风险的文章，对于其中的一种情形，小编认为不宜扩大化解释，而是要据实查核后才能作出判断。

我们先来看看下面的案例：

A软件公司是一般纳税人，销售软件收入享受增值税税负超3%即征即退的优惠政策，假若其销售给B公司的软件业务，金额1000万元，当时的税额160万元，B取得后进行抵扣形成留抵160万元，A公司享受即征即退为130万元，在整个的业务链条中，A享受了国家的财政扶持政策，缴纳了30万元，下游能抵扣160万元，在业务真实且相应合理的基础之上，这个政策是没有问题的，国家就是为了鼓励软件企业的发展，但却并不去损害购买软件方的抵扣利益。

现在，假设B公司的160万元形成留抵，在本轮的退税政策范围内，能不能退，退了有没有问题？

可能很多人的第一印象就是：这不是明显占国家财政的便宜吗，是有问题的，属于退税不合规的情形，要处理！！

但要考虑这个问题，我们分三步走：

第一步，若业务真实，A与B没有套利的故意安排，就是正常的业务（比如关联方交易就要结合原来的业务是不是延续等进行查阅），现在的税收政策，允许抵扣是不是没有问题？对，没有问题，160万元用于B的持续抵扣没有问题。既然允许抵扣，那么给人退税又有何问题呢？我们要顺着税收政策的适用来分析，而不是看国家给人家退了两次税，从而认为是重合了，本身B就可以抵扣，不是不可抵扣的虚开等事项。

第二步，若质疑，则可以要求B提供业务真实性的说明，是否有关联关系，双方的合作时间，产品实际使用的查验等，若是有意的“实开”，存在套利的情形，即使业务是真实的，可能因主观意图表现出现问题，而成为被质疑的对象，搞不好还被认定为违规行为的处理。

第三步，若在当前的政策背景下，软件公司与人合谋进行套利，并让购买方与其分配退税的税额，这其中就有主观不当得利的情形了，这是需要谨慎的，也是税务机关或公安机关可以进行关注的。

当前很多公司的架构是将软件公司拆分出来，享受原来的即征即退利益，下游还可正常抵扣，相安无事可能很多年了，本轮退税的政策，很可能因为税务干部职责的谨慎考虑，而扯出本文所探讨的问题来。小编认为，在政策上，正当的业务与真实的交易，是没有问题的，不违反国家政策的。不过，小编也关注过有“低值高开”的涉税案件发生过，比如将1元的东西卖成10000元，这本身就是不合理的套取国家财政的问题了，所以凡事皆有度为宜。

当前的留抵退税政策，已对案例中提到的软件公司这样享受即征即退、先征后退的纳税人采取了不得同时享受留抵退税的规范。这里比较明显，享受退税政策的时候，国家财政给付了扶持政策，再去办理退税不抵扣，当期或未来会有重复退的情形发生，所以退税的政策就不给了。比如某软件公司一直没有收入，进项一大堆，此时：

纳税人自2019年4月1日起已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。纳税人可以在2022年10月31日前一次性将已取得的留抵退税款全部缴回后，按规定申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策。

纳税人自2019年4月1日起已享受增值税即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2022年10月31日前一次性将已退还的增值税即征即退、先征后返（退）税款全部缴回后，按规定申请退还留抵税额。

所以需要结合政策期间与业务情形，分析判断可能的现金流与利益之间的取舍。

但不管如何，当下这种业务场景与职责风险防范之间的关系，变得微妙起来，这需要纳税人，也需要税务干部们关注。