【中国税务报】高价茶枕牵出骗取留抵退税和出口退税案 2023.2.7

高价茶枕牵出骗取留抵退税和出口退税案

2023年02月07日 作者：熊宁生

2022年9月，江西省宜春市铜鼓县一家生产茶叶香枕的增值税一般纳税人企业（以下简称“A公司”）引起税务机关的警惕。多个迹象显示，这家企业涉嫌骗取留抵退税。

交叉检查筛出一家茶叶枕生产企业

为提升检查质效，宜春市税务局2022年9月抽调各基层局业务骨干开展交叉检查。在税收大数据分析过程中，税务人员发现，首次申报增值税留抵退税的A公司存在诸多疑点：企业的生产原料主要是废弃的干茶叶，产品单件成本只有30元，卖出价却高达320元，且产量销量都很大。与此同时，企业的生产耗能、员工人数却有限，与其产销两旺的数据相比，严重不匹配。

税务机关立即组织税务人员到A公司生产场地核查。进入企业生产车间，呈现在税务人员眼前的是一幅破败景象：没有一个工人，没有一台生产设备在运转，多数生产设备甚至未接通电源，且锈迹斑斑，有的上面已结蛛网。

“你们的产品为什么卖价这么高？既然产销两旺，为什么没有开工生产？”“你们产销两旺的数据是不是真实的？”面对税务人员的一连串提问，A公司法定代表人刘某有些慌张，但很快镇定下来，并给出了解释。

刘某说，用废弃的干茶叶生产香枕，要经过挑选、粉碎、烘干、包装茶叶以及定制布料，缝制不同花色、品种和型号枕套等多道工序，人工成本较高，加上带有天然茶香的枕头有助于睡眠，深受消费者喜爱，所以香枕能以比较高的价格卖出。

至于企业的产能为什么与销量不符，刘某解释道，为减少市场波动导致的损失，企业通常是按客户订单批量生产香枕，订单产品一做完就给工人放假。目前企业正处于订单完工期。由于企业生产场地处于偏僻山区，空气潮湿，设备容易生锈、漏电。为防止设备漏电引发火灾，就让员工在停工期拆除了设备电源。

数据关联分析揪出一个骗税团伙

刘某的解释看似合理，但税务人员并未信以为真，而是登录金税三期系统，有针对性地调取与A公司相关联的所有数据，展开深入分析。

在原材料购进方面，A公司的收购发票信息显示，每个月A公司从附近某村茶农朱某那里收购大量废弃的干茶叶；其他干茶叶来自位于宜春市宜丰县的B公司，交易量非常大。

为核实相关交易的真实性，税务人员到某村找茶农朱某调查核实情况，但经查发现该村并无此人，该村也不是茶叶主产区。

在进一步调查中，让税务人员吃惊的是，B公司的法定代表人王某竟然是A公司法定代表人刘某的妻子，且B公司只为A公司供货。

税务人员在另外两方面的调查也有了新的发现：一是，出于方便清洗考虑，A公司在每件香枕上都缝制了一条拉链，可是该公司购进拉链的数量远远少于其所产香枕的数量。二是，近期A公司销售给本市靖安县C外贸公司的香枕数量突然大幅增加，而C公司的法定代表人李某竟然是A公司法定代表人刘某的表弟。

税务人员由此判断：A公司有可能以收购茶农朱某和B公司的废弃干茶叶为幌子，自行开具虚假农产品收购发票和接受虚开增值税专用发票抵扣进项税额，产生留抵税额用于骗取退税。同时，虚增销售额高开增值税专用发票给C外贸公司，用于骗取出口退税。

一个虚开发票骗取留抵退税和出口退税的跨区域团伙作案链条渐渐浮出水面。

税务人员将通过分析调查取得的一个个证据摆在刘某面前，并细致讲解有关税收法律法规规定和不如实交代作案事实的后果，刘某的心理防线崩溃，最终交代了骗取增值税留抵退税和出口退税的事实。

这是一起蓄谋已久、分工明确的跨区域团伙骗取增值税留抵退税与出口退税的“双骗”案件。该团伙中，B公司负责收购农产品粗茶叶，简单加工成干茶叶后交给A公司，同时为A公司虚开增值税专用发票，由此将按规定不能作为留抵退税的农产品收购发票进项税额，转化为可以办理留抵退税的增值税专用发票进项税额。A公司负责生产茶叶香枕，通过收购假茶农的废弃干茶叶自开虚假农产品收购发票，以及接受B公司虚开的增值税专用发票，虚假抵扣进项税额，共计258万元，申报留抵退税。同时，A公司为C外贸公司虚开平均单价高达320元的增值税专用发票，由C外贸公司采用平进平出或略提价格的手段报关出口，骗取出口退税。

鉴于案情重大，根据有关规定，主管税务机关果断阻断了A公司的留抵退税业务，并将调查发现信息移交给上级税务机关稽查部门。

收到有关线索后，宜春市税务稽查部门立即对A公司立案检查。经查证实，A公司接受上游B公司虚开增值税专用发票，申报留抵退税，同时对下游C公司虚开增值税专用发票，用于骗取出口退税，事实清楚，证据确凿。目前，稽查部门已将该案涉嫌违法犯罪线索移交司法机关，交叉检查团队已将该虚开骗税团伙中另两家企业的涉税违法线索移交所属征管和稽查部门。