【深圳税务】深化增值税改革申报案例（五）——不动产待抵扣进项税额抵扣申报表填写案例 2019.5.5

深化增值税改革申报案例（五）

信息来源：国家税务总局深圳市税务局发布时间：2019-05-05 http://shenzhen.chinatax.gov.cn/sztax/ssxc_bszt_jsjfzt_fdzy/201905/680c0b81b4a24ae2bde3c120aeb8aa8f.shtml

不动产待抵扣进项税额抵扣申报表填写案例

某企业为增值税一般纳税人，2019年3月税款所属期，《附列资增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）第6栏“期末待抵扣不动产进项税额”的期末余额为450000元。2019年5月税款所属期，企业决定将未抵扣的税额进行抵扣。

分析：

按照《财政部　税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部　税务总局　海关总署公告2019年第39号）政策第五条规定自2019年4月1日起，《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（四）项第1点、第二条第（一）项第1点停止执行，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中一次性抵扣，结转填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细，以下称《附列资料（二）》）第8b栏“其他”。

1．该企业2019年5月（税款所属期）《附列资料（二）》填报如下所示：

注：为方便举例说明，在填写案例中只截取了申报表的部分栏次（下同），填写的数据可能存在不完整的情况。

2．该企业2019年5月（税款所属期）《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》填报如下所示：